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出納工作。顧名思義,出即支出,納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

1 出納 -簡介

出納工作。顧名思義,出即支出,納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關規定和制度,辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務,保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講,只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算,就都屬於出納工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理,票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管,貨幣資金和有價證券的核算等各項工作,也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

(2)出納人員。從廣義上講,既包括會計部門的出納工作人員,也包括業務部門的各類收款員(收銀員)。收款員(收銀員),從其工作內容、方法、要求,以及他們本身應具備的素質等方面看,與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入,保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整;他們也要填制和審核許多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣打交道,除了要有過硬的出納業務知識以外,還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。所不同的是,他們一般工作在經濟活動的第一線,各種票據和貨幣資金的收入,特別是貨幣資金的收入,通常是由他們轉交給專職出納的;另外,他們的工作過程是收入、保管、核對與上交,一般不專門設置賬戶進行核算。所以,也可以說,收款員(收銀員)是出納(會計)機構的派出人員,他們是各單位出納隊伍中的一員,他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業務的管理和出納人員的教育與培訓,應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

2 出納 -出納工作有什麼特點

任何工作都有自身的特點和工作規律,出納是會計工作的組成部分,具有一般會計工作的本質屬性,但它又是一個專門的崗位,一項專門的技術,因此,具有自己專門的工作特點。主要特點有:

(1)社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務,而這些任務的完成是置身於整個社會經濟活動的大環境之中的,是和整個社會的經濟運轉相聯繫的。只要這個單位發生經濟活動,就必然要求出納員與之發生經濟關係。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規並參加這方面的學習和培訓,出納人員要經常跑銀行等。因此,出納工作具有廣泛的社會性。

(2)專業性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位,有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填,日記賬怎樣記都很有學問,就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此,要做好出納工作,一方面要求經過一定的職業教育,另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗,掌握其工作要領,熟練使用現代化辦公工具,做一個合格的出納人員。

(3)政策性。出納工作是一項政策性很強的工作,其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。例如,辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行,辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計基礎工作規範》等法規都把出納工作併入會計工作中,並對出納工作提出具體規定和要求。出納人員不掌握這些政策法規,就做不好出納工作;不按這些政策法規辦事,就違反了財經紀律。

(4)時間性。出納工作具有很強的時間性,何時發放職工工資,何時核對銀行對賬單等,都有嚴格的時間要求,一天都不能延誤。因此,出納員心裡應有個時間表,及時辦理各項工作,保證出納工作質量。

出納工作,是財會工作的一個重要組成部分,從總的方面來講,其職能可概括為收付、反映、監督、管理四個方面。

(1)收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理,以及銀行存款收付業務的辦理,都必須經過出納人員之手。

(2)反映職能。出納要利用統一的貨幣計量單位,通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。因此,反映職能是出納工作的主要職能之一。

(3)監督職能。出納要對企業的各種經濟業務,特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。

(4)管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據進行管理,對企業資金使用效益進行分析研究,為企業投資決策提供金融信息,甚至直接參与企業的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

出納人員的職責是什麼

出納是會計工作的重要環節,涉及的是現金收付、銀行結算等活動,而這些又直接關係到職工個人、單位乃至國家的經濟利益,工作出了差錯,就會造成不可挽回的損失。因此,明確出納人員的職責和許可權,是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規範》等財會法規,出納員具有以下職責:

(1)按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定,辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支範圍,非現金結算範圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額,超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結,賬面餘額與庫存現金每日下班前應核對,發現問題,及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應立即通知銀行調整。

(2)根據會計制度的規定,在辦理現金和銀行存款收付業務時,要嚴格審核有關原始憑證,再據以編製收付款憑證,然後根據編製的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬,並結出餘額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件,辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作,隨著改革開放的深入發展,國際間經濟交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度,及時辦理結匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。

(4)掌握銀行存款餘額,不準簽發空頭支票,不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律,也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理,從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

(5)保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制,如發生短缺,屬於出納員責任的要進行賠償。

(6)保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要,在實際工作中,因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此,出納員必須高度重視,建立嚴格的管理辦法。通常,單位財務公章和出納員名章要實行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用,各種票據要辦理領用和註銷手續。

出納人員的許可權有哪些?

根據《會計法》、《會計基礎工作規範》等財會法規,出納員具有以下許可權:

(1)維護財經紀律,執行財會制度,抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是中國會計工作的根本大法,是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。這些規定,為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規,充分發揮出納工作的「關卡」、「前哨」作用,為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

(2)參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規,實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如,為加強現金管理,要求各單位的庫存現金必須限制在一定的範圍內,多餘的要按規定送存銀行,這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此,出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付,不是無足輕重的點點鈔票,其工作的意義只有和許多方面的工作聯繫起來才能體會到。

(3)管好用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道,單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯,貨幣資金的來龍去脈,周轉速度的快慢,出納員都清清楚楚。因此,提出合理安排利用資金的意見和建議,及時提供貨幣資金使用與周轉信息,也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念,樹立主動參與意識,把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大範圍中,這樣,既能增強出納自身的職業光榮感,又為出納工作開闢了新的視野。

6.出納工作的基本要求是什麼

做好出納工作並不是一件很容易的事,它要求出納員要有全面精通的政策水平,熟練高超的業務技能,嚴謹細緻的工作作風。

(1)政策水平。不以規矩,不成方圓。出納工作涉及的「規矩」很多,如《會計法》及各種會計制度,現金管理制度及銀行結算制度,《會計基礎工作規範》,成本管理條例及費用報銷額度,稅收管理制度及發票管理辦法,還有本單位自己的財務管理規定等等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握,是絕對做不好出納工作的。所以,要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度,提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度,明白了自己哪些該干,哪些不該干,哪些該抵制,工作起來就會得心應手,就不會犯錯誤。

(2)業務技能。「台上一分鐘,台下十年功。」這對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等,都需要深厚的基本功。作為專職出納人員,不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識,還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算過程中進行,要按計算結果當場開出票據或收付現金,速度要快,又不能出錯。這和事後的賬目計算有著很大的區別。賬目計算錯了可以按規定方法更改,但錢算錯了就不一定說得清楚,不一定能「改」得過來了。所以說出納人員要有很強的數字運算能力,不管你用計算機、算盤、計算器,還是別的什麼運算器,都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關係上,作為出納員,要把準確放在第一位,要准中求快。

提高出納業務技術水平關鍵在手上,打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫,關鍵又在勤,勤能生巧,巧自勤來。有了勤,就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外,還要苦練漢字、阿拉伯數字,提高寫作概括能力,使人見其字如見其人,一張書寫工整、填寫齊全、摘要精鍊的票據能表現一個出納員的工作能力。

(3)工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作,要有嚴謹細緻的工作作風和職業習慣。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道,稍有不慎就會造成意想不到的損失,出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風,概括起來就是:精力集中,有條不紊,嚴謹細緻,沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入,不為外界所干擾;有條不紊就是計算器具擺放整齊,錢款票據存放有序,辦公環境潔而不亂;嚴謹細緻就是認真仔細,做到收支計算準確無誤,手續完備,不發生工作差錯;沉著冷靜就是在複雜的環境中隨機應變,化險為夷。

(4)安全意識。現金、有價證券、票據、各種印鑒,既要有內部的保管分工,各負其責,井相互牽制;也要有對外的保安措施,從辦公用房的建造,門、屜、櫃的鎖具配置,到保險柜密碼的管理,都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作,更要增強自身的保安意識,學習保安知識,把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

(5)道德修養。出納人員必須具備良好的職業道德修養,要熱愛本職工作,敬業、精業;要科學理財,充分發揮資金的使用效益;要遵紀守法,嚴格監督,並且以身作則;要潔身自好,不貪、不佔公家便宜;要實事求是,真實客觀地反映經濟活動的本來面目;要注意保守機密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務,牢固樹立為人民服務的思想。

出納工作的基本原則主要指內部牽制原則或者說錢賬分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規定:「會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。」錢賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互制約作用。例如,現金和銀行存款的支付,應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批准,出納人員付款,記賬人員記賬;發放工資,應由工資核算人員編製工資單,出納人員向銀行提取現金和分發工資,記賬人員記賬。實行錢賬分管,主要是為了加強會計人員相互制約、相互監督、相互核對,提高會計核算質量,防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作,是由於出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員,根據複式記賬原則,每發生一筆貨幣資金收付業務,必然引起收入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變化,或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、費用或債權、債務等有關賬簿,如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理,會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理,如果稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管,也難以防止利用抽換單據、塗改記錄等手段進行舞弊的行為。當然,出納員不是完全不能記賬,只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目,是可以承擔一部分記賬工作的。總之,錢賬分管原則是出納工作的一項重原則,各單位都應建立健全這一制度,防止營私舞弊行為的發生,維護國家和單位財產的安全。

出納人員應該遵守哪些職業道德

出納是一項特殊的職業,它整天接觸的是大把大把的金錢,成千上萬的鈔票,真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業道德,很難順利通過「金錢關」。與其他會計人員相比較,出納人員更應嚴格地遵守職業道德。

一般會計人員應該遵守的職業道德是:

(1)敬業愛崗。會計人員應當熱愛本職工作,努力鑽研業務,使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。(2)熟悉法規。會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度,並結合會計工作進行廣泛宣傳。(3)依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作,保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。(4)客觀公正。會計人員在辦理會計事務中,應當實事求是,客觀公正。(5)搞好服務。會計人員應當盡其所能,為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。(6)保守秘密。會計人員應當保守本單位的商業秘密,除法律規定和單位領導同意外,不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

除此之外,出納人員還應特別注意如下兩點:

一是要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業之本,是出納員職業道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現金和銀行存款,若要把公款據為己有或挪作私用,均有方便的條件和較多的機會。同時,外部的經濟違法分子也往往會在出納員身上打主意,施以小惠,拉其下水。應該說,面對錢欲物慾的考驗,絕大多數出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的讚譽。當然,也有少數出納員利用職務之便貪污舞弊、監守自、盜、挪用公款,到頭來,害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。出納員肩負著處理各種利益關係的重任,只有堅持原則,才能正確處理國家、集體與個人的利益關係。在工作中,有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益,有時需要為了維護法律、法規的尊嚴而去得罪同志和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來,廣大出納員在工作中堅持原則,無私無畏地維護財經紀律,不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當然,也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復,但堅持原則終究會得到社會的理解和支持,打擊報復遲早會受到處罰。為了保障國家和集體的利益,保護社會主義公共資財,廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監督的職責,在出納工作中堅持原則,自覺抵制不正之風,為維護會計工作秩序的正常進行貢獻自己的力量。

出納與其他會計之間是一種什麼樣的的關係

會計,從其所分管的賬簿來看,可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區別又有聯繫,是分工與協作的關係。

第一,各有各的分工。總賬會計負責企業經濟業務的總括核算,為企業經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料;明細分類賬會計分管企業的明細賬,為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料;出納則分管企業票據、貨幣資金,以及有價證券等的收付、保管、核算工作,為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。總體上講,必須實行錢賬分管,出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管,不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。

第二,既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間,有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的,都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞;它們相互利用對方的核算資料;共同完成會計任務,缺一不可。同時,它們之間又互相牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬,總分類賬與其所屬的明細分類賬,明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬,有金額上的等量關係。這樣,出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關係,三者之間必須相互核對保持一致。

第三,出納與明細賬會計的區別是只相對的,出納核算也是一種特殊的明細核算。它要求分別按照現金和銀行存款設置日記賬,銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬,逐筆序時地進行明細核算。「現金日記賬」要每天結出餘額,並與庫存數進行核對;「銀行存款日記賬」也要在月內多次結出餘額,與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月內還要多次出具報告單,報告核算結果,並與現金和銀行存款總分類賬進行核對。

第四,出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作,主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算,以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險柜中保管;銀行存款,由出納辦理收支結算手續.既要進行出納賬務處理,又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區別。除了出納,其他財會人員是管賬不管錢,管賬不管物的。

對出納工作的這種分工,並不違背財務「錢賬分管」的原則,這是由於出納賬是一種特殊的明細賬,總賬會計還要設置「現金」、「銀行存款」、「長期投資」、「短期投資」等相應的總分類賬對出納保管和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中,有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

第五,出納工作直接參与經濟活動過程。貨物的購銷,必須經過兩個過程,貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算,即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成;往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理,更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點,其他財務工作,一般不直接參与經濟活動過程,而只對其進行反映和監督。


一般公司出納的工作:

    一、辦理銀行存款和現金領取。
    二、負責支票、匯票、發票、收據管理。
    三、做銀行賬和現金賬,並負責保管財務章。
    四、負責報銷差旅費的工作。
    1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫借支單,然後交總經理審批簽名,交由財務審核,確認無誤后,由出納發款。
    2、員工出差回來后,據實填寫支付證明單,並在單後面貼上收據或發票,先交由證明人簽名,然後給總經理簽名,進行實報實銷,再經會計審核后,由出納給予報銷。
    五、員工工資的發放。
    A現金收付
    1、現金收付的,要當面點清金額,並注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒收,由責任人負責。
    2、現金一經付清,應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額,由責任人負責。
    3、把每日收到的現金送到銀行,不得"坐支".
    4、每日做好日常的現金盤存工作,做到賬實相符。做好現金結報單,防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。
    5、一般不辦理大面額現金的支付業務,支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。
    6、員工外出借款無論金額多少,都須總經理簽字,批准並用借支單借款。若無批准借款,引起糾紛,由責任人自負。
    B 銀行賬處理
    1、登記銀行日記賬時先分清賬戶,避免張冠李戴。開匯兌手續。
    2、每日結出各賬戶存款餘額,以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況,以調度資金。每日下班之前填制結報單。
    3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放。
    4、公司賬務章平時由出納保管。
    C報銷審核
    1、在支付證明單上經辦人是否簽字,證明人是否簽字。 若無,應補。
    2、附在支付證明單后的原始票據是否有塗改。 若有,問明原因或不予報銷。
    3、正規發票是否與收據混貼,若有,應分開貼(原則上除印有財政監製章的財政票據外,其餘收據不得報銷,也不得稅前扣除,鍾書補充)。
    4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過,應重填。
    5、大、小金額是否相符。 若不相符,應更正重填。
    6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬,應拒絕報銷,有特殊原因,應經審批。
    7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無,不予報銷

3 出納 -出納工作的職能

收付職能
  出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理,以及銀行存款收付業務的辦理,都必須經過出納人員之手。
反映職能
  出納要利用統一的貨幣計量單位,通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。因此,反映職能是出納工作的主要職能之一。
監督職能
  出納要對企業的各種經濟業務,特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。
管理職能
  出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據進行管理,對企業資金使用效益進行分析研究,為企業投資決策提供金融信息,甚至直接參与企業的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

4 出納 -出納人員的職責

 出納是會計工作的重要環節,涉及的是現金收付、銀行結算等活動,而這些又直接關係到職工個人、單位乃至國家的經濟利益,工作出了差錯,就會造成不可挽回的損失。因此,明確出納人員的職責和許可權,是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規範》等財會法規,出納員具有以下職責:  

 1.按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定,辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支範圍,非現金結算範圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額,超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結,賬面餘額與庫存現金每日下班前應核對,發現問題,及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應立即通知銀行調整。  
 2.根據會計制度的規定,在辦理現金和銀行存款收付業務時,要嚴格審核有關原始憑證,再據以編製收付款憑證,然後根據編製的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬,並結出餘額。  
 3.按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件,辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作,隨著改革開放的深入發展,國際間經濟交往日益頻繁,外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度,及時辦理結匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。 

5 出納 -出納的核算方法:


  出納核算方法是完成出納任務的手段,與整個會計核算方法基本相同。主要包括設置賬戶、複式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產清查、編製報表,以及對出納核算資料進行分析和利用等方法。

  1、設置賬戶

  設置賬戶是對核算對象的具體內容進行分類反映和監督的一種專門方法。就出納核算而盲,要分現金、每一種銀行存款、每一種有價證券設置賬戶進行記錄和核算。出納常設賬戶有:「現金日記賬」、「銀行存款日記賬——結算戶存款」、「銀行存款日記賬——××專戶存款」、「長期股權投資——股票投資 (××股票)」、「短期投資——股票投資(××股票)」等。

  2、複式記賬

  複式記賬是對每一項經濟業務通過兩個或兩個以上有關賬戶相互聯繫起來進行登記的一種專門方法。在中國,幾十年來「增減記賬法」、「收付記賬法」、「借貸記賬按」三種複式記賬方法同時應用。但隨著新的預算會計制度的出台,各企事業單位和行政單位統一使用「借貸記賬法」記賬。所以,目前企業出納記賬應當採用借貸複式記賬的方法。

  3、審核與填制憑證

  審核並填制憑證,是為了保證會計核算質量,審查經濟活動的合團牲、合法性而採用的一種專門方法。出納人員對經濟業務進行賬務處理,在過賬前,也要複核有關原始憑證,填制或複核記賬憑證。原始憑證是經濟業務的書面證明,是記賬的依據,對記錄每一經濟業務的原始憑證進行嚴格的審核,並根據經審核后的原始憑還填制記賬憑證,然後再據以記賬,可以保證核算質量,明確經濟責任。出納人員對原始憑證的複核與專管費用報銷人員對原始憑證的審核是兩個不同的過程,出納人員的複核是一種複查性的,是保證會計核算質量的重要的和必不可少的一種手段,是出納工作的一個步驟,而費用報銷的審核則是一項專門的財務管理工作;出納人員不得兼管費用報銷等審核工作。

  4、登記賬簿

  登記賬簿是根據記賬憑證,在賬簿上連續、系統、全面地記錄經濟業務的一種專門方法。按照記賬的正規方法和程序登記賬簿,並定期進行對賬、結賬,可以提供完整的、系統的核算資料。出納日記賬要逐筆序時進行登記,定期結出借貸發生額與餘額,出具出細報告單與總賬會計進行核對。其中現金日記賬還要每日結出餘額,並與庫存現金核對。

  5、財產清查

  財產清查是對各項資產物資進行實物盤點,賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對,以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。通過財產清查,可以查明各項資產物資、債權債務、所有者權益等情況,加強物資管理,保持賬記與實存的一致性,並為編製報表提供可靠的資料。出納要每天清點核對庫存現金,經常性地與銀行進行賬目核對,適時清點核對庫存各種有價證券和結算票據。

  6、編製會計報表

  編製會計報表是以表格形式,定期總括地反映經濟活動和財務收支情況的一種專門方法。編製會計報表,可以反映企業財務狀況、經營成果和預算、計劃的執行情況,為企業增產節約、提高經濟效益提供可靠的資料;為有關政府部門進行宏觀調控提供有關信息;為投資人、債權人進行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報告本單位現金收支與結存情況,現金收支計劃的實現情況,資金利用情況,資金使用效益等情況。

  7、會計分析

  對核算資料進行分析利用,是對核算資料所反映的各項經濟指標進行對比分析,以便挖掘收入潛力,找出降低成本辦法,擴大經營成果。

  上述專門方法構成了一個完整的總體,它們是相互聯繫,緊密結合的,必須一環緊扣一環。缺少哪一環,或在哪一個環節上出了問題,都將影響整體核算質量。

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