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利潤稅

1 利潤稅 -香港利潤稅


香港直接稅之一。包括公司組織和非公司組織的利潤稅。其稅率經過1975年和1976年調升后,以17%計征。1981-1982財政年度又減為16.5%。這是指在扣除各項經營費用開支以後的利潤收入比率,數目在應課稅盈利實額10%以內的慈善捐款可扣除。
同時,公司所撥付的研究費可從課稅利潤中扣除;不予課稅,但研究結束后所出售的設備,其收入須划回課稅中予以課稅。由公司分配的紅利收入也不計征以避免重複。至於非公司組織的利潤稅在免稅額以上部分仍以15%標準稅率計征,也可以由納稅人申請選用個人入息(利潤)稅綜合繳納。
現在,香港一直是亞洲和太平洋地區中公司利潤稅率最低的地區。

2 利潤稅 -土庫曼利潤稅


基本法律法令:
《利潤稅法》(1993年10月8日);
《利潤稅法修訂及補充》(1999年1月8日、1999年7月12日);土庫曼第4828號總統令(2000年9月8日)。
第一條納稅人

1、具有土庫曼法人地位並從事企業(商業)活動的企業、機構和公司;
2、通過在土庫曼境內的常設代表處從事企業(商業)活動或在土庫曼有收入來源的外國法人。
第二條徵稅範圍
企業總利潤(帳面利潤)、紅利、利息、許可證使用費所得、在其他企業入股所得及其他收入。
第三條稅率
1、企業(不包括銀行、土庫曼國家商品原料交易所及其他交易所、經紀事務所和小型企業)—25%;
2、銀行—30%;
3、土庫曼國家商品原料交易所,其他交易所、經紀事務所以及靠中介業務獲利的企業—35%;
4、以下收入均與企業是否享受稅收優惠無關:
經營博彩類遊戲機和賭場的收入,每月繳納:
-300美元/台遊戲機;
-3500美元/遊戲台;
經營非博彩類遊戲機的收入,每月繳納:
-200美元/台遊戲機;
經營其他類博彩遊戲機的收入,每月納稅最高限度為:
-50美元/座位或20美元/每平方米博彩遊戲佔地。
5、對小型企業可適用普通或簡化稅收制度:
(1)普通稅收制度的稅率為:
-生產技術產品、日用消費品和從事建築或裝修業務的小企業—10%;
-從事批發貿易、中介服務或供銷業務的小型企業—30%;
-其他小型企業—20%。
(2)對適用簡化稅收制度的小企業按總收入確定統一稅稅率:
-生產技術產品、日用消費品和從事建築或裝修業務的企業—20%;
-從事商業批發、中介服務或供銷業務的企業—24%;
-物質生產領域(即從事生產、加工、再加工和裝配)的企業—15%;
-其他企業—22%。
適用簡化稅收制度的企業免繳增值稅(不包括運入土庫曼境內正在辦理海關手續的商品)、利潤稅和財產稅。
第四條稅收優惠
新成立的日用品和建築材料生產企業,以及從事農產品加工的企業,在這些業務種類佔到產品銷售總額80%以上時,前三年免繳利潤稅,以後兩年減半徵收。當納稅人在五年期滿前終止活動時稅額按全部經營期全額計征。
1、下列各項免繳利潤稅:
-宗教組織;
-殘疾人社會組織、企業及協會作為其法定活動投入或根據法定活動自主支出的利潤部分;
-生產假肢矯形製品和殘疾人專用交通工具的企業;
-殘疾人康復機構;
-從註冊之日起兩年內招收學生員工的比例不少於員工總數75%的企業;
-教育機構;
-在原始投資回收期內的、外資佔法定資本30%以上的合資企業;
-在自由企業活動經濟區運作三年的企業;
-農業企業、農業科學生產聯合公司提供的農業服務,包括生產、銷售作物或畜牧產品(根據1992年1月6日土庫曼第251號總統令);
-慈善捐助以及企業、公司的各種借貸資金(根據1995年6月25日土庫曼第2238號總統令);
-創立法人法定活動創新基金以及企業和公司投入該基金的部分利潤(根據1992年2月19日版《土庫曼法律》);
-劃撥到企業、機關、教育機構、醫療保健、社會保障組織的生態和保健基金(不超過其應繳利潤稅的5%);
-教育機構為保障、發展和完善教育的直接投入;
-企業為興建和維護青少年社會文化設施或解決其他青年社會問題的支出(自1994年1月1日起);
-投入青年基金會各機構作為其法定活動資金的利潤部分(自1994年1月1日起);
-青年聯合會通過實施土庫曼內閣青年事務管理機構確定的目標青年綱要所獲的投資利潤;
-自然人在企業內部對生產和社會性基礎設施投資所得的紅利;
-農民團體和其他農業商品生產企業;
-非農業企業,無論所有制形式,其生產農業產品所得的利潤部分(根據1997年1月14日土庫曼第2969號《關於為增加農產品產量提高商品生產者經濟利益》的總統令);
2、下述情況減半徵收利潤稅:
-出售進口替代產品的新型消費品和商品收入,自產品出廠后的第一年全部免繳,第二年減按50%。進口商品取代鑒定由土庫曼經濟與財政部做出;
-利用降低出售商品(工程、服務)成本所獲利潤額減按50%徵稅。該利潤由財政年度總結確定,作為與上一年盈利水平相比相應有所增加的利潤。利潤結算根據按可比價格(費率)銷售的商品(工程、服務)所得進行;
-生產產品數量增長所獲利潤減按50%徵稅。該利潤由財政年度總結確定、作為因出售補充生產的某種產品或同類產品而與上一年生產水平相比獲得的利潤;
-法人應繳利潤應抵扣物質生產領域的企業技術更新、改造、擴產所需費用,為此需要的長期貸款數額不得高於應上繳利潤的50%。

 

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