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史坦普定理是由管理專家彼特·史坦普提出的管理準則。意思是成功的企業領導不僅是授權高手,更是控權的高手。 授權問題指的是如何將職權在組織中進行合理而有效的配置。由於管理者面臨著管理幅度的問題,因此必須將一定的決策權下放,引入更多的人來一起分段管理工作。員工是企業最重要的資源。企業真正做到人盡其才,就要掌握員工的心理,做到量才適用。做到有效的管理團隊,有效的激勵員工,提高管理成效,做到授權不失控。

1 史坦普定理 -簡介

「國王」作為管理者的悲劇最主要原因就是選錯了授權的對象。授權的首要原則就是將權力授給能夠勝任工作的人。授權之前領導者應該對下屬進行完整的評價。如果發現有的職員對自己的工作了解很深,並且遠遠超出原來的預料,這些人就有可能具備擔負重要工作任務的才能和智慧。如果對職員的分析正確無誤,那麼選擇能夠勝任工作的人這一步就比較容易做好。沒有正確選擇授權對象只會有百害而無一益。有些企業管理者抱怨不敢給核心的管理部門的員工授予太多權力,因為常常會遇到這些現象:做銷售的,把客戶和核心的銷售團隊帶走;做財務的,利用職權,中飽私囊、攜款潛逃;做技術的,帶走企業核心技術跳槽。這些人可能能力很強,但誠信缺失,一旦給他賦予過多權力,就可能做出背信棄義、違背組織的事。這就提醒管理者在挑選被授權對象時應該考察他的品行,否則後果不堪設想。

2 史坦普定理 -應用

史坦普定理內部審計
一、企業內部審計應用
一).企業的內部審計狀況進行了調查分析
一般企業中的內部審計,從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計劃、程序、法律和規定的遵循,保護資本的安全,資源的節約和有效使用,經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用,更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

1.工作浮於表面。滿足於完成了多少個審計項目、發現了多少個問題、開展了多少種審計類型、提了多少審計建議等「走過場」的數字遊戲,未落實於查處解決問題的實際意見和措施及跟蹤考核。不恰當地說就象「爛尾樓」工程。

2.審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷,一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上,然後才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督,加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏,審計理論與方法鑽研不精,因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議,審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料,工作都集中在財務領域的淺表層次,對企業經營管理中的資本運作、投資、產品定價方案評審與選擇等重要領域,一般都無能力和條件開展審計工作。
3.審計人員事業性不強。現在的企業中員工為薪酬而工作是普遍現象,人際關係在個人價值中具有十分重要的取向,再加上一些企業對績效考評的不明確預期,因而內部審計人員滿足於審計工作「過得去」,即使鑽研審計理論與技術方法也主要是為了提高職稱資格,真正事業性強、勇於追求實際審計成效的審計人員實在是「鳳毛麟角」。

4.領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係,但客觀上受利益驅動的影響更大,而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權,對被審計者缺乏直接的利益約束力,不能對違紀違規行為形成強有力的威懾,依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標,對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是「虛心接受,屢教不改」。

5.審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解,相反,經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉,工作缺乏責任心,工作中顯得「顧慮重重」,嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象,多採用懲罰激勵而少採用獎勵激勵,往往使得內審人員辛辛苦苦工作,換來「裡外不是人」的感覺。

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(二)、強化企業內部審計的對策與措施
1、內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中,內審機構應是一個獨立部門,它應直接對監事會負責,如有必要,遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時,還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中,內審部門應有不可置疑的權威性,並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權,以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議,應及時予以研究並給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

2、建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試
等選拔制度,採用「不拘一格選人才」的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源,從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才,並把配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計人才的使用效果,同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

3、以激勵機製為手段充分調動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質激勵、考評激勵、業績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上,要嚴格執行考核制度,使審計人員的業績公正地計量出來,從而實施有效的激勵。一般應多採用獎勵激勵而少採用懲罰激勵,因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點並加以合理利用,就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案,更好地利用審計人力資源,使審計員處在最佳的行為狀態,並以自覺性、積極性、能動性和創造性來提高工作質量和效益,促使其有效實現審計目標。

4、要十分明確企業內部審計工作的目標與發展趨向。
(1)堵塞漏洞、消除隱患,防止並及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護企業財產完整,是內部控制所要達到的基本目標,同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業經濟業務活動的內部審計,防微杜漸,及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭,就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。

(2)規範企業會計行為,保證會計資料真實完整,提高會計信息質量,確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行,是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上是責無旁貸。企業內部財務審計是內審的基本內容之一,內審是對企業會計資料真實完整的再監督。

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(3)根據企業的發展目標,在切實提高傳統的財務審計質量並改進完善企業各項會計管理基礎工作的前提下,將審計工作的重心轉移到內控制度與經濟效益審計範疇,為宏觀管理服務。促進內部審計的職能由單一的監督職能向監督、管理與服務多種職能轉變,以適應現代企業發展的要求。內部審計的根本目的是改善經營管理-提高經濟效益。因此,內部審計的重心必須趨向內控制度和經濟效益上,真實正確地對企業的經營管理和經濟效益作出評價,提出有建設性的建議,為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。將日常的財務收支審計與單位負責人經濟責任審計、預警審計等方式相結合,提高經營管理人員的誠信意識。另外,在審計方法上變事後審計為事前、事中審計。如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量,是審計所要解決企業管理的重點問題之一。因此,內部審計必須廣泛採用事前、事中、事後審計相結合的方法。

5、建立健全各項審計業務管理制度,實施審計質量考核。重點應推行「主審負責制」,對審計項目的整個過程,應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制,按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任,即誰的過錯誰負責,主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責,主審對整個審計項目負責,並與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽,從而各司其職。

6、全面提高審計人員素質。要結合企業先進文化建設,捨得花錢智力投資,適時採用「請進來、走出去」的方式,加強對審計人員的思想與業務素質教育培養。首先,要更新審計理念,樹立審計風險防範意識,建立審計責任約束機制,保持較高的職業道德水準,建立嚴謹踏實的工作作風;其次,要加強培訓,強化審計人員的邏輯思維和綜合分析能力,提高審計人員對內審工作的綜合駕馭能力;最後應注意後備補充,吸收新鮮血液,優化審計人員結構,建設一支精幹高效,戰鬥力強的審計隊伍。

二.內部會計控制應用

(一)、優化完整性的內部會計控制理論
內部會計控制是歷史發展到一定階段的產物,人們在不同歷史時期的不同經濟活動中,對內部會計控制有著不同的解讀,因此說內部會計控制具有歷史性。要使內部會計控制成為企業目標實現的保障,就必須優化完整性的內部會計控制理論。

1.理清內部會計控制與相關範疇的關係。首先,理清會計控制主體和會計控制客體。會計控制主體是制定會計制度、實施會計控制的部門與人員,會計控制主體的主要人員是會計人員;會計控制客體是會計控制作用的對象,是經濟活動或資金運動。理清了會計控制主體和會計控制客體,就明確了會計控制主體的會計責任和會計控制客體的具體內容。其次,理清會計控制和財務控制。會計控制是對經濟活動的合法性進行控制,其職責是記錄財務收支、資產變動以及編製會計報表、提供會計信息;財務控制是為實現既定的財務目標而對財務活動施加影響或進行調節,其職責是籌劃資金的運營、制定信用政策和辦理貨幣資金收支業務。再次,理清會計控制和會計監督。會計控制是對會計信息生成過程的駕馭,既可以是事前控制、事中控制,也可以是事後控制;會計監督是會計主體的利益相關者對企業生產經營活動進行的一種監察督促,只是一種事後監督,只能以財經法紀法規及制度為依據,並在實施時不需考慮外部環境的要求,只對會計主體發生的經濟業務進行監督。最後,理清會計控制和審計控制。會計控制是會計主體內的會計部門或會計人員對經濟活動或資金運行進行控制,主要是進行合法性控制;審計控制除了內部審計是由內部審計人員對本單位的經濟活動進行監督、評價和鑒定外,政府審計和民間審計都是一種外部監督。

2.創新內部會計控制理論結構。首先,現有的內部會計控制理論結構不合理。中國現行的《內部會計控制規範——基本規範(試行)》主要是從「防止會計信息失真及保護資產的安全完整」角度來構建內部會計控制理論的,因此中國內部會計控制理論大多數是從授權批准、職責分工、會計記錄或者合法性、完整性、正確性、防止舞弊的角度來闡述內部會計控制的本質和功能。這顯然具有片面性,因為內部會計控制的作用是提高企業的經濟效益,實現企業的目標。在興利和防弊兩個方面,興利是主要的。其次,創新是歷史的必然。中國現有的內部會計控制理論結構,套用的是AMCPA1988年提出的內部會計控制理論體系,既不能應對當前的會計信息失真、費用支出失控和違法違規現象,也不能滿足經濟活動不斷變化的需要。

(二)、構建系統性的內部會計控制

1.構建詳盡的會計崗位責任控制。在合理設置組織機構的基礎上,將各個部門的業務活動劃分為若干具體的工作崗位,並在不同的崗位上配備具體的會計控制人員,並規定其崗位職責、工作標準,對其許可權和責任進行控制。

2.構建詳密的會計內部牽制控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊的發生,凡涉及款項的收付、結算及登記,均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約,杜絕「一人頂兩崗、錢賬不分離」的現象。

3.構建詳細的會計資料控制。首先,構建詳細的會計憑證控制。具體是:規範會計憑證格式,對會計憑證進行連續編號,規定合理的憑證流轉程序,保證憑證的簽章齊全、合法,合理地填制會計憑證,合法地複核會計憑證等。其次,構建詳細的會計賬簿控制。具體是:會計賬簿按規定設置,賬簿啟用時填齊相關內容,根據審核無誤的會計憑證登記賬簿,對賬簿或賬戶連續編號,按規定方法和程序登記和更正錯賬,按規定時間和方法結賬等。再次,構建詳細的會計報表控制。具體是:按規定的方法和時間編製會計報表,會計報表需有關負責人審閱和簽章,會計報表裝訂成冊並加蓋公章保存等。

4.構建詳明的會計稽核控制。具體是:經濟業務發生的合法性,會計資料記錄的真實準確性,相關資料的一致性等。

5.構建詳實的財產物資控制。具體是:對財產物資接觸控制,對財產物資定期盤點控制,對財產物資記錄保護控制等。

6.構建詳悉的會計分析控制。具體是:對會計分析內容控制,對會計分析基本要求和組織程序控制,對會計分析方法和時間控制,對參與分析人員和分析財務報告編寫要求控制等。

( 三)、確定鮮明性的內部會計控制目標
1.確定科學的
內部會計控制制度內部會計控制目標。因為科學的內部會計控制制度是實施企業內部會計控制的首要目標,所以:首先要確定約束制度目標,避免和防止經濟活動中的不正當行為的發生;其次要確定激勵制度目標,使企業經濟活動合法、合規、有效進行。

2.確定客觀的會計資料內部會計控制目標。會計資料具有客觀性是內部會計控制的基本目標。通過客觀的會計資料記錄、匯總和報告來實現企業經營管理責任的落實,實現對經濟活動進行核算和監督的職能。

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3.確定安全的財產物資內部會計控制目標。內部會計控制目標除了使經濟活動合法、合規,使會計資料真實可靠外,還要保護財產物資的安全。財產物資的安全包括財產物資的實物安全和財產物資的價值安全。所以,其一,要加強財產物資的實物控制,使財產物資的實物形態安全;其二,要加強財產物資的價值控制,使財產物資保值增值。

4.確定系統的會計業務處理流程內部會計控制目標。因為要實現內部會計控制目標,最好的辦法是會計業務處理流程系統化。即:審批→審核→編號→結算—複核→記賬→審簽。只有這樣,才能保證經濟業務合法、會計資料真實、財產物資安全,從而實現會計處理的有效性。

(四)、貫徹強制性的內部會計控制執行,為了保證會計資料及其核算資料的真實有效、保護國有企業財產物資的保值增值、實現科學化管理、維護市場經濟秩序,必須貫徹《會計法》等法律法規的要求,強制執行內部會計控制。

1.注重內部會計控制人員的素質培養,為貫徹強制性的內部會計控制執行奠定基礎。其一,注重職業道德培養,使內部會計控制人員敬業愛崗、熟悉法規、客觀公正;其二,注重專業技術培訓,使內部會計控制人員能勝任其工作;其三,注重後續教育的實施,使內部會計控制人員的知識技能不斷更新、創新能力不斷加強。

2.推行權責對稱的會計責權控制,為貫徹強制性的內部會計控制執行提供條件。其一,使內部會計控制人員權利明確;其二,使內部會計控制人員責任明晰。做到不同機構不同崗位權責分明,崗崗責任到位,事事責任到人,權利和責任對稱,從而提高內部會計控制的質量。

3.實施對內部會計控制執行的考查與檢查,為貫徹強制性的內部會計控制執行提供保證。建立行之有效的激勵機制,對於嚴格執行內部會計控制的部門和人員給予精神和物質獎勵,對於造成內部會計控制失效的部門和人員給予行政和經濟處罰。

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