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名義稅率是「實際稅率」的對稱。由於與實際稅率有時不等,故稱「名義稅率」。

1 名義稅率 -概念

名義稅率是稅法上規定的稅率。由於稅法中規定的稅率,是應納稅額與徵稅對象的比。因稅率制度、計稅依據、減稅、免稅、加成加倍徵稅等原因造成納稅人的實際稅率與稅法規定的稅率不相等,故將稅法中規定的稅率稱為名義稅率。以稅率制度而言,超額累進稅率與超率累進稅率的名義稅率與實際稅率不等。以計稅依據而言,農業稅按常年產量計稅,其實際負擔率低於稅法規定的名義稅率。減稅、免稅或加成、加倍徵稅都必然造成納稅人的實際稅率低於或高於名義稅率。

2 名義稅率 -計算公式


名義稅率=應納稅額/徵稅對象數量

3 名義稅率 -與實際稅率



在實際徵稅中,由於計稅依據、稅收減免、稅率制度等原因,納稅人實納稅額和應納稅額不一致,實際徵稅對象數量與稅法規定的徵稅對象數量也會不一致,從而出現實際稅率與名義稅率的不一致的情況。實際稅率的意義在於它反映了納稅人的實際負擔,體現了稅收制度和政策真實的作用強度。納稅人依據實際稅率權衡實際利益分配。

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