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國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑藉其政治權力,對跨國納稅人的跨國所得或財產進行重疊交叉課稅,以及由此所形成的國家之間的稅收分配關係。

1跨國納稅

稅收是以國家為主體的一種特殊分配
該特徵說明的是稅收與國家的本質關係。稅收不可能脫離國家而獨立存在,稅收是隨著國家政權的出現而產生的,國家總是徵稅的主體;稅收是為了維持國家政權的需要而進行的分配,國家不存在,稅收就無存在的必要。
稅收是國家政治權力管轄範圍內的征納關係
該特徵說明國家稅收的徵稅範圍。稅收的分配主體既然是國家,所依據的是政治權力,而政治權力總是具體國家的政治權力。一國政府不可能超越自己的政治權力管轄範圍去向別國政府管轄下的納稅人進行徵稅,因此,一國政治權力行使範圍只能局限於本國的管轄範圍,即本國的國民和本國國土,憑藉這種政治權力所發生的稅收征納關係也就只能是一國政府同其管轄下的納稅人之間的征納關係。
國際稅收的產生和發展
稅收分配關係根源於社會物質生活條件。國際稅收的形成,是國際稅收這種分配關係發生的必然結果。因此,了解有關國際稅收分配關係產生和發展的歷史背景,有助於我們更好地認識國際稅收的概念及其特徵。
國際稅收的發展
國際稅收形成於19世紀末20世紀初,距今還不到200年的歷史。縱觀國際稅收的發展,大致可劃分為三個階段:
1、國際稅收的萌芽階段 在1843年由比利時和法國簽訂全世界第一個雙邊稅收協定之前,國際稅收還處於一個萌芽階段。在這一時期,所得稅已經創立,一些納稅人的經營活動越出國境,國際稅收問題也隨之出現。但當時納稅人所得的國際化還尚未形成一種普遍現象,有關國家之間的財權利益矛盾還是個別的、偶然的,尚未達到十分尖銳的程度。國際稅收問題還沒有引起世界各國政府的廣泛關注。因此,在這個階段,對國際稅收的分配以及國際稅收問題的處理,只是從一國國內法的角度單方面規範來實現的。
2、非規範化的稅收協定階段
隨著國際經濟交流的不斷發展,納稅人所得國際化的廣泛出現,從一國國內法的角度,單方面對國際間雙重徵稅作出暫時的權宜處理,已經不能適應形勢發展的需要。1843年由比利時和法國簽訂了互換稅收情報的雙邊稅收協定,標誌著國際稅收進入了非規範化的稅收協定階段。在這一時期,有關國家針對出現的國際間雙重稅問題,經過雙邊或多邊談判,共同簽訂書面的協議,以協調相互之間在處理跨國納稅人徵稅事務和國家之間的財權利益關係。這種通過簽訂國際稅收協定的辦法固然能解決國際稅收中的一些問題,並能較好地處理有之間的財權利益關係,但由於該時期內所簽訂的國際稅收協定都是根據各自的情況所簽訂的,在某些概念、定義的理解上,以及協定的內容、格式上都不盡相同,還很不規範。
3、稅收協定的規範化階段
在國際稅收的實踐中,有關國家不斷總結經驗,稅收協定由單項向綜合、由雙邊向多邊發展,逐步實現規範化。真正具有普遍意義並為大多數國家所接受的、規範化的國際稅收協定出現於20世紀60年代。從此將國際稅收活動推上了規範化階段。20世紀60年代初到70年代末,經過很多專家、學者、工作人員的努力,世界上產生了兩種國際稅收協定的範本。即經濟合作與發展組織制定的《關於所得和財產避免雙重徵稅協定範本》和聯合國專家小組制定的《關於發達國家與發展中國家間避免雙重徵稅協定範本》。這兩個範本提供了國際稅收活動共同的規範和準則,基本起到了國際稅收公約的作用。各有關國家在處理相互間稅收問題時有了可參照的標準和依據。它標誌著國際稅收活動在深度和廣度及規範化;標準化方面的飛躍,使國際稅收的發展向前大大地推進了一步。以上兩個範本的公布,也標誌著國際稅收的發展進入了較成熟的階段,它作為國際間處理國際稅收關係經驗的總結,雖然對世界各國.
並沒有任何法律約束力,但對於協調國際稅收關係卻起著重要的指導作用。
綜上所述,從國際稅收形成的條件及其發展過程來看,國際稅收是隨著納稅人所得國際化和世界各國普遍採用所得課稅以後才逐步形成起來的。
主要研究內容
所得稅的稅收管轄權
國際重複徵稅及其減除方法
國際避稅方法
轉讓定價的稅務管理
其它反避稅法規與措施
國際稅收協定
商品課稅的國際稅收問題

2同名圖書

內容簡介
《國際稅收》是一本系統闡述國際稅收學基本原理的著作。全書共分為十章,分別就國際稅收的概念和研究對象、國際稅收的形成和發展、稅收管轄權、國際重複徵稅、國際稅收抵免、國際避稅、避稅港及其避稅模式、防範國際避稅的措施、國際稅收協定以及國際稅收的發展趨勢等內容,作了較為詳盡的考察分析。全書結構嚴謹、體系完整,材料翔實、內容豐富、文字簡練規範,是一部理論性,實用性、可讀性都較強的國際稅收教材。此外,全書還配備了豐富的案例分析和章后習題,以便於學生加深理解,學以致用,《國際稅收》適合作為高等財經院校財稅專業以及涉外專業的教學與研究用書。
《國際稅收》配有教學課件,可以免費提供給任課老師使用。如需要,歡迎填寫書後的「教師反饋及課件申請表」索取。
圖書目錄
第一章 國際稅收的概念和研究對象
第一節 國際稅收的概念
第二節 國際稅收的研究對象和範圍
第二章 國際稅收的形成和發展
第一節 國際稅收的形成
第二節 國際稅收的發展
第三章 稅收管轄權
第一節 稅收管轄權及其確立原則
第二節 收入來源地管轄權
第三節 居民管轄權
第四節 公民管轄權
第五節 稅收管轄權的選擇與實施
第四章 國際重複徵稅
第一節 國際重複徵稅問題的產生
第二節 國際重複徵稅問題的處理
第三節 國際重複徵稅問題的處理方式
第四節 國際重複徵稅問題的處理方法
第五章 國際稅收抵免
第一節 直接抵免
第二節 抵免限額
第三節 間接抵免
第四節 稅收饒讓
第六章 國際避稅
第一節 避稅究竟合法還是違法
第二節 國際避稅及其產生的原因與特徵
第三節 國際避稅的基本手段
第四節 國際避稅的一般方式
第七章 避稅港及其避稅模式
第一節 避稅港的基本概念和特徵
第二節 避稅港的避稅模式
第八章 防範國際避稅的措施
第一節 完善稅收立法
第二節 加強稅務管理與國際合作
第三節 建立轉讓定價稅收制度
第四節 建立受控外國公司課稅制度
第五節 建立資本弱化稅收制度
第六節 防範濫用稅收協定的措施
第九章 國際稅收協定
第一節 國際稅收協定概述
第二節 國際稅收協定範本比較
第三節 國際稅收協定的內容
第四節 國際稅收協定的簽訂
第五節 中國的對外稅收協定
第十章 國際稅收的發展趨勢
第一節 國際稅收協定網路發展趨勢
第二節 電子商務避稅與反避稅工作日益激烈
第三節 國際稅收情報交換日益重要
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