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壽險責任準備金

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1 壽險責任準備金 -定義

  壽險責任準備金是指保險公司為將來要發生的保險責任而提存的資金。壽險公司80%—90%的負債都為壽險責任準備金負債,而這些準備金大小在精算假設上的輕微變化或在準備金評估方法上的變化都會對某個時期的收入和公司的價值產生極大的影響。

2 壽險責任準備金 -三類壽險責任準備金

  因而隨著財務報告的使用目的不同,通常會使用三類壽險責任準備金。(1)法定準備金

  法定準備金是用於保險監管人員估計保險公司的財務狀況而使用的準備金。一般情況下,由於保險監管機關比較重視保險公司的償付能力問題,因此法定準備金比較保守,產生較高的負債額。(2)盈餘準備金

  盈餘準備金是保險公司希望得到最佳經營狀況估計而使用的準備金,它是在運用最佳的精算假設基礎上評估出來的,比較真實的反映了公司的負債狀況。在美國的GAAP評估報告中一般都使用這種準備金,比較真實反映公司的經營狀況,為公司的內部經營管理提供有力的基礎。(3)稅收準備金

  稅收準備金是稅務部門為了確定保險公司的稅收而使用的準備金。稅收準備金以公司的法定評估準備金為基礎,在某些項目上進行調整。通常,稅收準備金比盈餘準備金保守,而比法定準備金要激進。
  壽險責任準備金的構成包括四個部分:預收保費、費用準備金、保單利息、分紅特別儲備和萬能平滑準備金。

3 壽險責任準備金 -壽險責任準備金的變動受到四大因素的影響:

  第一,精算假設調整;
  第二,投連險投資收益變動;
  第三,分紅特儲和萬能平滑的提取力度;
  第四,影子會計調整影響,即AFS浮盈中應歸屬於保戶的部分,直接計入資產負債表,不進入利潤表。

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