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外埠存款,是指企業到外地進行臨時或零星採購時,匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。企業將款項委託當地銀行匯往採購地開立專戶時,將多餘的外埠存款轉回當地銀行,根據銀行的收賬通知,借記「銀行存款」科目,貸記本科目。

1 外埠存款 -概述

外埠存款外埠存款
外埠存款,是指企業到外地進行臨時或零星採購時,匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。匯出款項時,須填列匯款委託書,加蓋「採購資金」字樣。除採購員差旅費可以支取少量現金外,一律轉賬,該採購專戶只付不收。

企業將款項委託當地銀行匯往採購地開立專戶時,借記本科目,貸記「銀行存款」科目。收到採購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時,借記「物資採購」或「原材料」、「庫存商品」、「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」等科目,貸記本科目。將多餘的外埠存款轉回當地銀行時,根據銀行的收賬通知,借記「銀行存款」科目,貸記本科目。

企業將款項委託當地銀行匯往採購地開立專戶時,根據匯出款項憑證,編製付款憑證,進行帳務處理
借:其他貨幣資金-外埠存款

貸:銀行存款

外出採購人員報銷用外埠存款支付材料的採購貨款等款項時
借:物資採購原材料應交稅金等

貸:其他貨幣資金-外埠存款

完成採購任務,將多餘的外埠存款轉回當地銀行時,應根據銀行的收款通知,編製收款憑證,
借:銀行存款

貸:其他貨幣資金-外埠存款

2 外埠存款 -控制

外埠存款外埠存款
外埠存款是企業到外地進行業務活動時,匯往外地銀行開立賬戶的款項。由於空間和時間的限制,企業對外埠存款的管理受到了影響,因此必須做好以下工作:

1、加強賬戶管理。
首先應該對外埠賬戶的設立進行審批,重點審查賬戶設立的必要性、可規範性。只有那些業務活動時間較長,發生資金收支較頻繁的經營活動才能夠開設賬戶。另外,企業的財會部門要監控外埠存款賬戶的使用情況,及時準確地進行賬務處理與會計核算。

2、建立崗位、人員責任制。
外埠存款的使用不能完全由單個部門或個人控制,企業必須指定外埠存款的使用者和賬戶管理者,必要的情況下,財會部門可以和賬戶管理者簽訂責任書,明確各自的職責、使用存款的許可權、使用範圍等要素。同時,財會部門應該設專門的會計人員核算外埠存款業務;外埠存款使用的授權審批、實際支付、會計記錄工作要進行職務分離。

3 外埠存款 -常見錯弊

外埠存款外埠存款
外埠存款是企業到外地進行臨時或零星採購時,匯往外地銀行開設採購專戶的款項。其所發生的常見錯弊有:
1、非法開設外埠存款賬戶.

其主要表現形式有:
1)捏造申請書,騙取銀行同意,在異地開設採購專戶,用於非法交易。

2)在異地夥同異地單位開設存款賬戶,將企業存款匯往異地作為外埠存款。

2、外埠存款支出不合理、不合法。

其主要表現形式有:
1)使用外埠存款採購中國專控商品或其他非法物資;

2)採購人員挪用外埠存款;

3)將外埠存款用於聯營投資,炒買炒賣股票、債券等交易活動。

4 外埠存款 -審計手續

外埠存款外埠存款
審查外埠存款

1、審閱外埠存款明細賬,將其與有關記賬憑證及原始憑證進行核對,並檢查開立外埠存款的手續是否符合有關制度規定。

2、索取材料採購或在途材料及有關原始單據,檢查外埠存款是否確為企業到外地進行臨時或零星採購而匯往採購地開立的採購專戶款項。

2、審閱銀行存款、外埠存款、材料採購或在途材料等賬簿資料,檢查有關外埠存款的會計處理是否正確。

5 外埠存款 -查賬技巧

外埠存款外埠存款
外埠存款的查賬技巧主要有:
1、查賬人員應運用詳查法,審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品,看其有無超出採購存款的傭金。

2、再審查「其他貨幣資金——外埠存款」明細賬餘額,查明其有無長期掛賬現象,若「其他貨幣資金——外埠有款「佔用時間長,應進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結算的問題。

6 外埠存款 -會計處理

外埠存款的會計處理:

例如:A企業11月發生如下經濟業務:

(1)以銀行存款500 000匯入某地開設採購專戶。

借:其他貨幣資金——外埠存款 300 000

貸:銀行存款 300 000

(2)收到採購單位帳單註明價款200 000,稅金34 000,材料已入庫。

借:原材料 200 000

應交稅金——應交增值稅(進) 34 000

貸:其他貨幣資金——外埠存款 234 000

(3)退回餘款時。

借:銀行存款 66 000

貸:其他貨幣資金 66 000

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