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存貨內部控制

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存貨內部控制,是企業為管理好存貨,針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點,事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。

1 存貨內部控制 -什麼是存貨內部控制

  存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品,或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品,或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

  所謂內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

  存貨內部控制是企業為管理好存貨,針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點,事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨內部控制是企業整個內部控制中的重點內容和中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在於保障存貨資產的安全完整,加速存貨資金周轉,提高存貨資金使用效益。

2 存貨內部控制 -存貨內部控制的內容

  與存貨相關的內部控制涉及被審計單位供、產、銷各個環節,包括採購、驗收入庫、倉儲、加工、運輸等方面,具體而言包括:

  1、採購環節內部控制

  與採購相關的內部控制的總體目標是所有交易都已經獲得了適當授權與批准。使用訂貨單是一項基本的內部控制措施,訂貨單應當預先連續編號,事先確定採購價格並獲得批准。此外,對訂貨單還應當定期進行清點。

  2、驗收環節內部控制

  與存貨驗收相關的內部控制的總體目標是所有收到的貨物都已得到記錄。使用驗收單是一項基本的內部控制措施。被審計單位應當設置獨立的部門負責驗收貨物,該部門具有驗收存貨實物、確定存貨數量、編製驗收單、將驗收單傳送至會計部門以及運送貨物至倉庫等一系列職能。

  3、倉儲環節的內部控制

  與倉儲相關的內部控制的總體目標是確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批准。被審計單位應當採取實物控制措施,使用適當的存儲設施,以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞。

  4、領用環節的內部控制

  與領用相關的內部控制的總體目標是所有存貨的領用均應得到批准和記錄。使用領用單是一項基本的內部控制措施。對存貨領用單應當定期進行清點。

  5、加工或生產環節內部控制

  與加工或生產環節相關的內部控制的總體目標是對所有的生產過程作出適當的記錄。使用生產報告單是一項基本控制措施,在生產報告單中,應當對產品質量缺陷和零部件使用及報廢情況及時作出說明。

  6、裝運出庫環節的內部控制

  與裝運出庫相關的內部控制的總體目標是所有的裝運都得到了記錄。使用裝運單是一項基本的內部控制措施。裝運單應當預先編號,定期進行清點,並作為日後開具收款賬單的依據。

  7、存貨數量的盤存制度

  存貨數量的盤存制度一般分為實地盤存制和永續盤存制。盤存制度不同,對存貨數量的控制程度的影響也不同。即使採用永續盤存制,也應對存貨進行實地盤點。與存貨實地盤點相關的內部控制通常包括:制定合理的盤點計劃,確定合理的存貨盤點程序,配備相應的監督人員,對存貨進行獨立的內部驗證,將盤點結果與永續存貨記錄進行獨立的調節,對盤點表和盤點標籤進行充分控制。

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