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庫存商品明細賬

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1 庫存商品明細賬 -什麼是庫存商品明細賬

  庫存商品明細賬是指按商品的品名、規格、等級分戶設置,登記其收入、發出和結存情況的賬簿。一般採用數量金額三欄式賬頁,以反映和控制每一種商品的數量和金額。

  庫存商品明細賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入,以商品銷售的入賬時間作為商品發出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據以了解庫存商品動態,加強商品資金管理。

2 庫存商品明細賬 -庫存商品明細賬的記賬方法

  由於企業的商品銷售成本主要是通過庫存商品明細賬進行計算的,因此要求庫存商品明細賬能夠正確地反映商品的購進、銷售和結存的情況。

  而庫存商品明細賬的記賬方法與一般明細賬有所不同,現說明如下:

  (1)購進:根據商品入庫憑證記人該賬戶收入方的購進數量、單價和金額欄。

  (2)銷售:根據商品銷售的發貨憑證,記入該賬戶的發出方。若為日結轉化為成本的,應登記銷售數量、單價和金額欄;若定期結轉成本的,則平時只登記銷售數量欄,不登記單價和金額欄,銷售成本金額在月末一次登記。

  (3)進貨退出:根據進貨退出憑證,用紅字記入該賬戶收入方的購進數本的,用紅字登記銷售數量欄和金額欄,用藍宇登記單價欄;若定期結轉成本的。平時只用紅字登記銷售數量欄,不登記單價和金額欄,紅字表示銷售的減少。

  (5)購進商品退補價;將退補價款的差額記人收入方的單價和金額欄,退價用紅字反映,補價用藍字反映。

  (6)分期收款發出商品:根據分期收款商品發出憑證記入該賬戶發方的其他數量、單價和金額欄。

  (7)商品加工收回:根據商品加工成品收回單記人該賬戶收入方的其他數量、單價和金額欄。

  (8)商品發出加工:根據商品加工發料單記入該賬戶發出方的其他數量、單價和金額欄。

  (9)商品溢余:根據商品溢余報告單匯入詼賬戶收入方的其他數量、單價和金額欄。

  (10)商品短缺:根據商品短缺報告單記入該賬戶發出方的其他數量、單價和金額欄。

  庫存商品明細賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入,以商品銷售的入賬時間作為商品發出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據以了解庫存商品動態,加強商品資金管理。

3 庫存商品明細賬 -庫存商品明細賬的設置

  按照既要滿足業務、財會和倉庫部門所需要的資料,又要保護商品安全和簡化核算手續的要求,批發商品庫存明細賬有三種設置方法:

  1.三賬分設,即業務部門、會計部門和倉庫部門各設一套庫存商品明細賬。業務部門設商品調撥賬,登記商品數量,掌握庫存商品的「可調庫存」,憑以辦理商品的購進、銷售、調撥的開單工作;會計部門設商品明細賬,登記進價金額和數量,核算「會計庫存」,憑以掌握考核商品資金運用和周轉情況,計算商品銷售成本,控制業務和倉庫部門的商品賬;倉庫部門設商品保管賬,登記商品數量,掌握商品「保管庫存」,憑以保管商品,辦理髮貨,安排倉位。另外,在堆放商品處,設置商品堆垛掛卡,以隨時掌握各堆商品的存量。「三賬分設」體系比較完整,但商品明細賬的登記工作重複,而且因商品增加、減少的憑證在企業內部流轉時間不一,口徑各異,核對賬目較為困難。

  2.兩賬合一,即業務部門、會計部門合設一套庫存商品明細賬。有些企業的業務部門和會計部門在同一場所辦公,可將業務部門的商品調撥賬與會計部門的商品明細賬合併為一套賬,放在業務部門。倉庫部門則單獨設置商品保管賬,商品堆放處仍設數量卡。

  3.三賬合一,即業務部門、會計部門、倉庫部門合設一套賬。這樣設置商品明細賬的方法適用於「前店后倉」的企業,業務、財務、倉庫三個部門同在一個場所合併辦公,共同使用一本賬。

4 庫存商品明細賬 -庫存商品明細賬的分戶

  庫存商品明細賬一般有三種分戶方法:

  1.按商品的編號、品名、規格和等級分戶。這種分戶方法,能使每一種商品的進、銷、存情況集中、全面地反映在一個賬戶中。但不便於按批次計算和結轉商品銷售進價成本。其登記方法如下:

  (1)「增加欄」。「購進數量」欄登記驗收入庫的商品數量,「其他數量」欄登記非購進而收入的商品數量,如加工成品收回、商品溢余等。購進商品的單價和金額分別記入「單價」、「金額」欄。

  (2)「減少欄」。「銷售數量」欄登記銷售商品的數量,「其他數量」欄登記非銷售而減少的商品數量,如商品短缺、加工商品發出等。「銷售」欄是否要同時登記單價和金額,要根據計算和結轉商品銷售成本的方法而定。銷售商品退回或購貨方拒收商品,要在「銷售數量」欄中用紅字註銷,「其他」欄同時登記單價和金額。

  (3)「結存欄」。根據「增加」欄和「減少」欄登記的數量,隨時計算出結存數量,記入「結存數量」欄。

  (4)「存放地點」欄按商品進、銷貨憑證的數量,隨時計算和登入該存放倉庫的數量欄。

  2.按商品的編號、品名、規格、等級結合進貨單價分戶。這種分戶方法便於計算和結轉商品銷售成本,但賬頁使用的數量較多。

  3.按商品的編號、品名、規格、等級結合進貨批次分戶。這種分戶方法適用於整批進、整批出的商品。 

5 庫存商品明細賬 -處理

庫存商品明細賬處理:


發出商品時:

借:委託代銷商品

貸:庫存商品

當有商場銷售清單時,確認銷售收入,同時結轉相應成本

借:應收賬款

貸:主營業務收入

貸:應交稅費——增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本

貸:委託代銷商品

對於委託要向對方單位支付的手續費等:

借:營業費用

貸:應收賬款

將應收代銷方貨款扣除支付給其的手續費后,將款項收回:

借:銀行存款

貸:應收賬款

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