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廢品損失是指在生產過程中發現的、入庫后發現的不可修復廢品的生產成本,以及可修復廢品的修復費用,扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以後的損失。

1相關定義

廢品規格
廢品按其不符合原定規格或技術標準的程度,可分為可修復廢品可不可修復的廢品。可修復廢品,指廢品經過修復可以使用,而且花費的修復費用在經濟上是合算的;不可修復的廢品指廢品不能修復,或者所花費的修復費用在經濟上是不合算的。廢品損失,包括不可修復廢品的成本減去廢品可回收殘值后的報廢損失、以及可修復廢品的修復費用。出售後發現的廢品所發生的一切損失,包括退回廢品時所支付的運雜費等,應作為管理費用處理,不包括在廢品損失之內。
可修復廢品的損失一般與合格產品發生的費用一樣,先根據材料費用、工資費用、輔助生產費用、製造費用等分配表借記「廢品損失」科目,貸記有關科目。
廢品損失的計算
在廢品損失的歸集與分配過程中,不可修復廢品成本的計算是關鍵。不可修復廢品成本通常是從該種產品的實際生產費用中區分成本項目計算確定的。按成本項目分別計算不可修復廢品的實際成本的公式如下:
廢品應負擔的材料費用=某產品直接材料成本總額/(合格品數量+廢品約當量)×廢品約當量  廢品應負擔的工資費用=某產品直接人工成本總額/(合格品數量+廢品約當量)×廢品約當量   廢品應負擔的製造費用=某產品製造費用總額/(合格品數量 廢品約當量)×廢品約當量  在計算不可修復廢品成本時,應注意到,不可修復廢品是發生在製造過程的中途,還是最後階段,這對廢品數量的確定及其費用分配都有著直接的關係。若有生產工時的情況下,計算廢品成本的直接工資=費用總額的直接工資/費用總額的生產工時×廢品的生產工時,製造費用同理。
【例1】某企業生產甲產品1 000件,其中100件為不可修復廢品,廢品殘值20元,無賠償。這種產品的成本資料如下:
直接材料(一次投料)  5 100
直接人工  2 280
製造費用  1 500
合 計  8 880
(1)設100件不可修復廢品是在生產的最終階段發生的,按成本項目別計算應負擔的廢品成本為:
廢品應負擔的材料費用=5100/1000×100=510(元)
廢品應負擔的工資費用=2280/1000×100=228(元)
廢品應負擔的製造費用=1500/1000×100=150(元)
廢品應負擔的廢品成本=510+228+150=888(元)
根據上列資料,編製「廢品成本計算表」,其格式如下表所示。
表  廢品成本計算表
車間別:甲車間  200×年×月
項 目
產量(件)
直接材料
直接人工
製造費用
合 計
費用總額
1 000
5 100
2 280
1 500
8 880
費用分配率(件)

5.10
2.28
1.50
8.88
廢品成本
100
510
228
150
888
廢品損失為888-20元(殘值)=868(元)
(2)假設100件不可修復廢品是在加工60%時發生,按成本項目別計算應負擔的廢品成本為:
廢品應負擔的材料費用=5100/1000×100=510(元)
廢品應負擔的工資費用=2280/(900+100×60%)×100×60%=142.5(元)
廢品應負擔的製造費用=1500/(900+100×60%)×100×60%=93.75(元)
廢品應負擔的廢品成本=510+142.5+93.75=746.25(元)
廢品損失=746.25-20元(殘值)=726.2(元)

不可修復廢品的成本計算方法

不可修復廢品的成本計算方法,有兩種:
(1)按廢品所耗實際費用計演算法。將本期某種產品的各項生產費用在合格產品和廢品之間進行分配,確定應由廢品負擔的各項生產費用,其計算公式如下:
(2)按廢品所耗定額費計演算法,即根據各產品的廢品數量及其各項生產費用定額計算出廢品損失總額,再減去廢品殘值,即是該種產品的廢品損失數額。
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