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彙算清交是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,並填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

1 彙算清交 -彙算清交所得稅記賬

1.借:以前年度損益調整4950
貸:應交稅金-應交所得稅4950

2.借:應交稅金-應交所得稅4950
貸:銀行存款4950

3.借:利潤分配-未分配利潤4950
貸:以前年度損益調整4950

4.借:原材料15000
貸:待處理財產損溢15000

5.借:待處理財產損溢15000
貸:以前年度損益調整15000

6.借:以前年度損益調整15000
貸:利潤分配-未分配利潤15000

多出的原材料填入"存貨"里。

2 彙算清交 -企業所得稅彙算清交

今年是實施新稅制的第二年,又是新稅制實施后稅務執法檢查的第一年,因此,在「企業所得稅彙算清交」階段,必然會出現一些新情況,新問題,其中下述問題尤應值得注意:

1、新稅制中的增值稅為不合價稅,因此,不能在所得稅前列支。對徵收增值稅的企業,其「銷售(經營)稅金及附加欄目要仔細審查,應依其銷售收入總額計算增值稅後,從已列稅金和附加欄中剔除,而其隨徵稅種(如城建稅)和費用(教育費附加),則在此項列支。

2、提防企業會計巧立名目,張冠李戴。如某些企業將銷售收入記入「應付購貨款」和「其他應付款」帳戶長期掛帳,從而隱瞞銷售收入;有些企業在處理某些經營業務時,把按規定應記的「銷售」、吁u潤」帳戶或沖減「產成品」,「原材料」等帳戶的收入,違反規定擅自轉入「應付購貸款」,「其他應付款」等結算帳戶掛起來,達到隱瞞利潤的目的。

3、防止多提折舊基金。有的企業對已一次性推銷的低價值易耗品又計入「固定資產」帳戶,而有些已經到了使用年限應予報廢的「固定資產」卻未進行清理,年年結轉,固定資產有增無減,從而多提折舊。因此,進行稅務檢查時應予注意。

4、防止企業將拖欠補稅加收的滯納金、罰款、各項賠償金、違約金及銀行罰息等本應從企業留利中列支的費用擠入營業外支出。

5、防止企業將臨時工,編外人員的工資與正式在編人員的工資、獎金捆在~起,擴大「工資基數,」多提福利基金,工會基金和教育基金。

6、審查「預提費用」帳戶時應注意企業提多支少,年終該帳戶貸方是否有餘額,如有,則應剔除。

7、注意企業間以物易物,或以物抵頂欠款、抵頂費用等隱瞞銷售收入,偷漏稅收。

8、對於基建企業的檢查,應注意其是否少報工程進度量,是否漏報當期工程項目,是否有不通過「工程結算」科目核算的工程和外地施工不申報納稅的情況。

9、要特別注意「現金」、「銀行存款」及「應收銷貨款」等往來帳戶的審查,從中發現少記銷售,而將銷售收入「直接轉入」應付工資」、「應付其它費用」等以隱瞞銷售收入,偷、漏稅款的行為。要使今年的「匯交」順利進行,筆者認為:在進行「匯交」時必須與新稅制的執法檢查同步進行,「匯交」不僅在於查稅抓收入,更重要的是還要檢查企業是否按《會計準則》、《財務通則》行事。對於在「匯交」中發現的違反財經紀律和會計制度不健全的企業應責令其糾正。要堅決抵制各種不正之風,提高企業財務人員的業務素質和企業的管理水平,從而真正使「匯交」達到「檢查、提高、糾正、落實、完善各項財務會計制度和使新稅制真正貫徹落實到位」的目的。新稅制下「企業所得稅彙算清交」應注意的幾個問題@易倫$宜春市地稅局。

3 彙算清交 -參考資料

1、http://ch.shvoong.com/business-management/1473895-%E6%96%B0%E7%A8%8E%E5%88%B6%E4%B8%8B-%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E6%B1%87%E7%AE%97%E6%B8%85%E4%BA%A4-%E5%BA%94%E6%B3%A8%E6%84%8F%E7%9A%84%E5%87%A0%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98/
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