標籤: 暫無標籤

彙算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,並填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

1所得稅

彙算清繳的對象
根據現行所得稅法的規定,凡財務會計制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規範,能正確計算應納稅所得額,經稅務機關認定適用查帳徵收的企業,均應當在年終進行所得稅的彙算清繳。其適用對象具體包括:⑴實行獨立經濟核算,依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織,包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業,以及在中國境內設立機構、場所,從事生產、經營和雖未設立機構、場所,而有來源於中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。⑶個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業、合夥企業,獨資、合夥性質的私營企業,合夥制律師事務所,及經政府有關部門依照法律法規批准成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合夥性質的機構或組織。納稅人納稅年度內無論盈利、虧損、或處於減免稅期,均應按照相關稅法的規定辦理年度企業所得稅的納稅申報。
企業的納稅年度
正常情況:公曆1月1日起至12月31日止。
特殊情況:企業在一個納稅年度中間開業、終止,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,以其實際經營期為一個納稅年度。
彙算清繳的對象
彙算清繳的對象有兩個:一、實行查賬徵收的企業;二、實行核定應稅所得率的企業。企業無論盈利或虧損,是否在減免期內,均應按規定進行彙算清繳。
實行核定定額徵收企業所得稅的企業,不進行彙算清繳。
彙算清繳期限
內資企業繳納所得稅,按年計算,分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是:
⑴實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最後一個預繳期的稅款應於年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至彙算清繳時一併繳納。
⑵若納稅人已按規定預繳稅款,因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經主管稅務機關核准后,在核准的期限內辦理。
⑶若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后,予以核准。
⑷納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的,應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業所得稅申報,60日內辦理企業所得稅彙算清繳,並依法計算清算期間的企業所得稅,結清應繳稅款。
⑸納稅人在納稅年度中間發生合併、分立的,依據稅收法規的規定合併、分立后其納稅人地位發生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報,及時進行彙算清繳,並結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續計算。
彙算清繳期限
外資企業繳納所得稅,按年計算,分季預繳。
納稅人應當在這季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,並在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
納稅人因特殊原因,不能按照上述規定期限辦理所得稅申報的,應在申報期限內提出書面申請,報經主管稅務機關批准,可以適當延長申報期限,或者納稅人因特殊原因,不能在規定期限內準備齊全所得稅申報資料的,應在規定期限內提出書面申請,經主管稅務機關批准,可先按規定報送所得稅申報表及附表,其它有關報表、資料可以適當延期報送。但經主管稅務機關批准延期申報的最長期限不得超過一個月。
彙算清繳期限
投資者應納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預繳。
投資者應當在每月或者每季度終了后7日內預繳,年度終了后30日內,投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅申報表》,並附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后3個月內彙算清繳,多退少補。
申報匯繳要按期。
納稅人除另有規定外,應在納稅年度終了后5個月內,向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料,辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細則的規定,辦理延期納稅申報。
減免優惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發〔2005〕129號)規定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應提交相應資料,提出申請,經按規定具有審批許可權的稅務機關審批確認后執行。納稅人享受備案類減免稅,應提請備案,經稅務機關登記備案后,自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的,一律不得減免稅。
年度虧損要彌補。
企業納稅年度發生的虧損,准予向以後年度結轉,用以後年度的所得彌補,但結轉期最長不得超過5年。
電子申報程序要熟練。
在系統安裝后首次輸入企業信息的時候要仔細填寫企業的基礎信息,包括企業的行業、經濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎信息都要填寫,而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致,才能申報成功。企業在錄入數據的時候,每張表格包括主表、附表和財務報表都要填寫,沒有數據的就填零。特別是財務報表的期初和期末數都要填,而且資產負債表的期初數不能為零。去年有些企業的資產負債表的期初數都填零,結果不能打包通過,新開戶的企業資產負債表的期初數就填寫企業開業時的經濟狀態,記住不能零。在申報表的主表中,如果企業是虧損的,在應納稅所得額這一欄不能填負數,應該填0。
全面實施小企業會計準則與營改增試點后,為了幫助企業正確納稅申報,減輕小企業減輕稅負,通過對籌資,投資和經營活動的合理策劃,為企業創造效益,幫助企業在向稅務機關順利完成納稅申報,結清企業所得稅稅款。暢捷通會計家園舉行了一系列的關於彙算清繳的專家視頻講座,其中有國家稅務部門的專門親自坐陣,為企業支招,就企業關注的熱點話題現場講解,其中有陽光節稅,合同與納稅,小企業稽查風險防範等講座,另有多名專家線上互動答疑,幫助財稅人員學習和進步。同時在問答區開僻有稅收相關的專欄,眾多知名財稅專家為企業解讀彙算清繳的政策及問題。
上一篇[三角葉楊]    下一篇 [NBA最佳防守球員]

相關評論

同義詞:暫無同義詞