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應交增值稅明細表

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應交增值稅明細表是反映企業應交增值稅詳細情況的報表,是企業資產負債表的附表。   中國1993年稅制改革之後,增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應地,會計核算上,企業(一般納稅人)也需要設立「應交稅金——應交增值稅」科目及明細科目,核算企業增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、未交增值稅等方面的內容。

應交增值稅明細表(Statement of value added tax payable)

1 應交增值稅明細表 - 什麼是應交增值稅明細表

  應交增值稅明細表是反映企業應交增值稅詳細情況的報表,是企業資產負債表的附表。

  中國1993年稅制改革之後,增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應地,會計核算上,企業(一般納稅人)也需要設立「應交稅金——應交增值稅」科目及明細科目,核算企業增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、未交增值稅等方面的內容。

2 應交增值稅明細表 - 應交增值稅明細表內容及填列方法

  應交增值稅明細表「應交增值稅」各項目的內容及其填列方法如下:

  1、「年初末抵扣數」項目,反映企業年初尚未抵扣的增值稅。本項目以「-」號填列。

  2、「銷項稅額」項目,反映企業銷售貨物或提供應稅勞務慶收取的增值稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「銷項稅額」專欄的記錄填列。

  3、「出口退稅」項目,反映企業出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「出口退稅」專欄的記錄填列。

  4、「進項稅額轉出」項目,反映企業購進貨物、在產品、產成品等發生正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「進項稅額轉出」專欄的記錄填列。

  5、「轉出多交增值稅」項目,反映企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「轉出多交增值稅」專欄的記錄填列。

  6、「進項稅額」項目,反映企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「進項稅額」專欄的記錄填列。

  7、「已交稅金」項目,反映企業已交納的增值稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「已交稅金」專欄的記錄填列。

  8、「減免稅款」項目,反映企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「減免稅款」專欄的記錄填列。

  9、「出口抵減內銷產品應納稅額」項目,反映企業按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄的記錄填列。

  10、「轉出未交增值稅」項目,反映企業月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據「應交稅金——應交增值稅」明細科目「轉出未交增值稅」專欄的記錄填列。

  應交增值稅明細表「未交增值稅」各項目,應根據「應交稅金——未交增值稅」明細科目的有關記錄填列。

  應交增值稅明細表的標準格式如表2所示。

表1  所有者權益增減變動表(股東權益增減變動表)
會企01表附表2
編製單位:遠方公司  2003年度  單位:元
項目行次本年數上年數
一、實收資本(或股本)
年初餘額112000000
本年增加數2
其中:資本公積轉入3
盈餘公積轉入4
利潤分配轉入5
新增資本(或股本)6
本年減少數10
年末餘額1512000000
二、資本公積:
年初餘額16200000
本年增加數17
其中:資本(或股本)溢價18
接受捐贈非現金資產準備19
接受現金捐贈20
股權現金捐贈21
撥款轉入22
外幣資本折算差額23
其他資本公積30
本年減少數40
其中:轉增資本(或股本)41
年末餘額45200000
三、法定和任意盈餘公積:
年初餘額46500000
本年增加數47
其中:從凈利潤中提取數48
其中:法定盈餘公積49
任意盈餘公積50
儲備基金51
企業發展基金52
法定公益金轉入數53
本年減少數54
其中:彌補虧損55
轉增資本(或股本)56
分派現金股利或利潤57
分派股票股利58
年末餘額62
其中:法定盈餘公積63
儲備基金64
企業發展基金65
四、法定公益金:
年初餘額66200 000
本年增加數67
其中:從凈利潤中提取數68
本年減少數70
其中:集體福利支出71
年末餘額75200 000
五、未分配利潤:
年初未分配利潤76600 000
本年凈利潤(凈虧損以「-」號填列)77
本年利潤分配78
年末未分配利潤(未彌補虧損以「-」號填列)80600000
表2  應交增值稅明細表
會企01表附表3
編製單位:遠方公司    年  月    單位:元
項目行次本月數本年累計數
一、應交增值稅
1、年初未抵扣數(以「-」)號填列1×
2、銷項稅額21339600
出口退稅3
進項稅額轉出423800
轉出多交增值稅5
6
7
3、進項稅額8340000
已知稅金9520 000
減免稅款10
出口抵減內銷產品應納稅額11
轉出未交增值稅12503400
13
14
4、期末未抵扣數(以「-」號填列)15×
未交增值稅
1、年初未交數(多交數以「-」號填列)16×
2、本期轉入數(多交數以「-」號填列)17503400
3、本期已交數18
4、期末未交數(多交數以「-」號填列)20503400

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