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撥定留存收益

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1撥定留存收益的概念

撥定留存收益(appropriated retained earnings),指公司董事會指定了用途不可用於當期股利分配的利潤。

2撥定留存收益的理論基礎

撥定留存收益是美國會計中的名詞,目的在於限定可供股東分配的利潤的數額,而無須撥出一部分資產以指定用途。撥定留存收益最終要分文不少地轉回留存收益。美國的撥定留存收益完全是公司自己的事,其比例大小由股東大會決定,法律對此未作任何強制規定。撥定留存收益對利潤分配作一限制,不須劃撥相應的資產。對於與繳入資本相關的但又不享受所有者日常權益的資本投入,分項列示,如「超面值繳入股本」、「捐贈資本」等。
董事會撥定留存收益一般出於3種考慮:
一是滿足法律要求。美國有些州的法律規定,當公司收購庫藏股時,應當對留存收益進行限制,公司通常按照等於庫茂股成本的金額撥定留存收益;
二是滿足合同協議的要求。當公司的發行長期債券時,為了能使公司有足夠的資產清償債務,債券協議要求公司定期撥定留存收益;
三是董事會自願的行為。如為擴充經營規模或以防未來虧損(以豐補欠),後者常稱為自我保險政策,如未來自然災害可能造成的損失,自我保險或由於保險公司不願承保,或公司認為保費太高。

3撥定留存收益與法定盈餘公積

撥定留存收益與中國的法定盈餘公積不同的是,法定盈餘公積非經法定程序不能轉回,撥定留存收益即便是法定要求合同要求,也可在法定的條件消失時轉回,如清償債券、重新發行庫藏股。
一、生產經營過程中形成——留存收益
1、盈餘公積
盈餘公積的內容
(1)法定公益金:按稅後利潤5~10%的比例提取。用於企業職工集體福利設施的支出。職工宿舍、託兒所等
(2)法定盈餘公積:以國家法律為依據,按稅後利潤10%的比例提取。主要用於企業擴大再生產,也可用於企業彌補虧損或轉增資本。按規定,企業計提的法定盈餘公積達到註冊資本的50%時,可以不再提取;超過註冊資本25%以上的部分,可以用於轉增資本。
(3)任意公積金:主要是公司制企業提取,由企業自行決定提取比例,一般用於企業擴大再生產,也可用於彌補虧損或轉增資本。
盈餘公積的用途
(1)彌補虧損
(2)轉增資本
2、未分配利潤
二、存收益的性質與形成
留存收益:企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存於企業內部的積累,來源於企業生產經營活動所實現的利潤。
撥定的留存收益:指按國家法律規定提取的盈餘公積,包括法定盈餘公積、任意盈餘公積;
未撥定的留存收益:指未分配利潤,因為其用途沒有指明,可以根據實際情況加以利用。
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