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對每個會計科目分戶帳的核算,用來反映各個賬戶資金增減變化的詳細情況,是綜合核算的補充和具體化。它是由分戶帳、登記簿、餘額表和現金收付日記簿所組成。

1有關成本費用明細核算賬戶的設置

分類
1、關於「業務活動成本」會計科目及其相關明細科目的設置
在獨立學院核算賬套中,同普通高校所不同的是,可以把學院的全部直接教學、科研成本費用,統統歸集到「業務活動成本」會計科目項下進行核算。為了區分教學活動的成本費用和科研活動的成本費用,可在該科目項下分設「教學活動成本」和「科研活動成本」兩個二級明細科目。以「教學活動成本」明細科目來歸集學院直接用於教學和教學管理的相關成本費用;以「科研活動成本」明細科目來歸集學院的相關科研成本費用。在這兩個二級明細科目下再分別設置「人員支出」、「公用支出」、「對個人和家庭補助支出」三個三級明細科目,分別對教學活動和科研活動所發生的相關成本費用進行歸集。
但在四級及以下明細科目設置時,對於「教學活動成本」和「科研活動成本」兩個明細科目應有所區別。對於教學活動成本項下四級及以下明細科目的設置,應嚴格按照普通高校「教育事業支出」會計科目中的有關明細科目的設置要求來進行(一般是按照省級教育和財政部門的要求進行科目設置)。而對於科研活動成本項下四級及以下明細科目的設置,應本著科學、簡化、滿足要求的原則,根據學院的管理需要進行設置。
2、關於「管理費用」會計科目及其相關明細科目的設置
獨立學院所使用的《民間非營利組織會計制度》中的「管理費用」會計科目,主要是歸集獨立學院行政管理部門及行政管理人員所發生的相關費用的。其二級及以下的明細科目的設置,應完全和「教學活動成本」科目項下的有關明細科目相同。以便在為大學提供「人員支出」、「公用支出」、「對個人和家庭補助支出」時,對直接核算學院教學及教學管理成本費用的「教學活動成本」和直接核算學院行政管理成本費用的「管理費用」兩大科目及其明細項目進行同口徑匯總。
但有一點需要注意:就是在設置「教學活動成本」和「管理費用」的明細科目時,需要在「公用支出」明細科目下添加「折舊」明細科目。同時也要刪除普通高校「教育事業支出」和「科研事業支出」會計科目項下明細科目中的,有關設備、圖書購置費等明細科目。因為大學所使用的高校會計制度,其會計核算基礎是收付實現制,對於所購入的設備、圖書等固定資產,可直接計入當期有關成本費用,因此不再需要計提固定資產折舊費用。

2有關成本費用會計報表的設置

注意
還需要特彆強調的是,《費用明細表》和《部門預算執行情況明細表》之間的勾稽關係是這樣的:
核算期費用明細表期末合計金額-核算期計提的固定資產折舊費+核算期固定資產會計科目借方增加金額=核算期部門預算執行情況明細表期末金額合計。
或者,核算期部門預算執行情況明細表期末金額合計=核算期費用明細表期末合計金額+核算期計提的固定資產折舊費-核算期固定資產會計科目借方增加金額。

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