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1概念

查賬,又稱財務檢查,是指通過對企業賬證及有關資料的檢查,查核企業會計 資料所反映的經濟活動是否真實、合法,有無經濟違法行為的一項檢查活動。

2準備工作

準備階段應做的工作
1、確定查賬目的和任務,擬定查賬工作方案。2、選派查賬人員並適當分工,嚴格遵守保密制度。
3、搜集有關被查單位經營活動的資料。
4、了解並分析被查單位的會計制度,結合已掌握的情況制訂查賬計劃。
5、索取有關賬簿,憑證,報表及合同書面資料。
實施階段應做的工作
1、辦案人員到達被查單位后,向當事人及有關人員說明查賬的目的、任務等有關事項。2、根據掌握的情況,擬定進行檢查的有關資料。
3、對發現的問題,一定要認真查清,詳細準確地記錄,掌握必要的證明材料。對確有必要進行外部調查的事項,找與被查單位有聯繫的單位和個人查詢,進行延伸查賬,認證有關問題的準確性。
4、按類別和性質對有關資料、數據進行整理、歸類、分析、實事求是地認定問題的性質。

3方法

查賬的基本方法大致可劃分為兩類,即:查核書面資料的方法和驗證賬實的方法,在查賬過程中可結合使用。
查核書面資料的方法:
是指通過對憑證,賬簿,報表以及其它各種書面資料的複核和核對,藉以驗證賬證、賬表、賬賬是否相符,審查其反映的經濟活動是否合法。複核,是指對有關業務記錄的數字進行計算。核對,是指證賬,賬賬,賬表有關內容的對照,對比。
查核書面資料的方法,按檢查的順序分為順查法和逆查法。
(1)順查法:常用於檢查業務繁雜的賬目,其結果比較精確。過程如下:
第一、逐筆審查經濟業務原始憑證記錄的合法性、真實性。
第二、審查每筆經濟業務記賬憑證記錄的賬務處理、對應關係,以及金額計算的正確性。
第三、審查各種賬簿記錄是否正確一致。
第四、審查會計報表與有關報表的一致性,也就是查證、賬、表的過程
(2)逆查法:常用於業務量較少的賬目檢查,往往事先已掌握的情況。過程如下:
第一、財務報表
第二、總賬--核對日記賬--核對明細賬
第三、匯總憑證和記賬憑證。
第四、核對原始憑證
也就是查表,賬,證的過程
查核書面資料按檢查的範圍分為抽查法和全查法。
(1)抽查法:是從全部會計資料中抽取部分資料進行審查的方法,即有目的地抽取幾個賬戶,幾大品種或特定時間的有關會計資料作重點檢查。
(2)全查法:是對全部經濟活動的資料全面審查的方法。該法一般適用於較小單位或問題較多單位的賬務檢查。
驗證賬實的方法:
(1)盤存法:是用以考核實物資產與賬戶餘額是否相符,藉以證實賬戶餘額是否真實、準確。該法適用於對原材料、燃料等重點物資的檢查,從而發現「賬外之賬」、「賬外之物」等情況。(2)詢證法:是對有疑點的往來賬目採用查證的方法,包括查詢和函證兩種.查詢:是指發現賬目疑點,有目的地向有關人員了解情況.函證:為弄清某項業務面發函查對的方法.
(3)調節法:是對銀行存款賬的驗證方法,通過驗證銀行存款日記賬看是否準確真實.
(4)鑒定法:是對需交專業技術部門化驗鑒定證實書面資料真偽的手段.
1、數字奇異:數字正負,數值的大小,數字的準確度。
2、奇異時間:異常時間,如應收、應付長期滯留。
3、奇異地點:如捨近求遠,及物款流向是否合理。
4、奇異的往來單位:如化工廠和麵粉廠的業務往來。
5、查帳時要時常觀察企業財會人員的聲色,若你真的發現了他的痛處,他是坐不、查帳時要時常觀察企業財會人員的聲色,若你真的發現了他的痛處,住的,會百般和你狡辯,這時一定要保持頭腦清醒冷靜,住的,會百般和你狡辯,這時一定要保持頭腦清醒冷靜,沒有確鑿的證據沒必要和他爭辯,最終達到目的就是勝利。和他爭辯,最終達到目的就是勝利。

4基本過程

查總賬
總賬又稱總分類賬,是按照會計科目設置的,根據不同的企業和行業來確定分類科目和總賬或總分類賬。1總賬或總分類賬能夠全面地,總括地反映企業的資金活動情況,用來考察、核對各種明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬提供數據。通過查總賬所達到的目的是掌握該企業設置了哪些會計科目,為下一步的查賬打下了良好的基礎。
在總帳里的扉頁都是「經管人員一覽表」,記錄了單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數、使用日期、接管、移交情況等。找到發生業務的會計科目,根據該會計科目找全該會計科目的明細帳:現金明細帳、銀行存款明細帳、各類收入明細帳,各類支出明細帳、應付款明細帳、應收款明細帳、固定資產明細帳等。有些單位認為你不懂財務,有時故意遺留一些主要的明細帳,你只要根據總帳的會計科目向他索要就不會出現遺漏現象。如果企業在第一次拿帳時故意遺漏哪本明細帳,經過你核對向其索要后才拿來的那本帳,你就要特別留意,可能問題就出在那本帳上。
查銀行對賬單
銀行對賬單是銀行對企業所發生的收入、支出情況而編製的貸方、借方的一種記賬方式。通過查銀行對賬單所達到的目的是核實企業銀行存款日記賬、現金日記賬是否與銀行對賬單一致,對銀行對賬單中的貸方、借方大筆項金額做重點檢查,看企業是否另設財務賬簿,會計憑證,獨立裝訂成冊,嚴防企業利用一個銀行賬戶設多種渠道。現金日記賬、銀行存款日記賬是我們查賬的重點,因為從這兩個賬里能夠清析地看清企業的資金流動的方向,並通過對相關原始憑證(如銀行對賬單和現金支票及相關發票、稅票等)的查閱從中發現可疑問題,從而進行下一步的查賬。
查企業的倉庫保管賬
倉庫保管賬是反映一個企業原材料、物資購入、銷售出庫情況的一種記錄。對一種產品,多種規格、進貨、出庫時間,倉庫保管賬都記載的清清楚楚,並按一個品種一個規格,依據發票的號碼、時間登記入賬,為我們的案件查處和計算違法所得打下了良好的基礎,倉庫保管賬由企業的供銷部門的倉庫保管員負責保管。倉庫保管賬一般不在企業的財務部門保管6、查會計憑證時應注意的問題帳本索要齊核對后,就索要會計憑證,這是查帳的關鍵。一般業務多的企業,會計憑證多,企業故意留下幾本憑證,若不細心就發現不了,就需要辦案人員有足夠的耐心和細心。每本憑證上都標明了每月的共幾本憑證,發現第幾號的沒拿來必須向企業索要,並細心查看這本憑證。有問題的憑證,財會人員是最清楚的。查找問題,核對憑證和帳本的張數和書寫是否一致(每張記帳憑證的最右邊都有記載的)。
如果不一致要向企業詢問和索要,一是可能是企業把重要的原始憑證先撕下,等我們查完后再復上,不索要就發現不了問題。二是先和企業核對后,也避免企業倒打一耙,反污我們將原始憑證弄丟。找出問題要將記帳憑證和原始憑證複印,並在複印件上籤上「此複印件與原件相同,原件保存在原企業財務科,保管員是誰誰誰,此複印件由企業提供」等字樣。
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