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稅務檢查(Tax examination)。 稅務檢查制度是稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定,對納稅人履行納稅義務的情況進行的監督、審查制度。稅務檢查是稅收徵收管理的重要內容,也是稅務監督的重要組成部分。搞好稅務檢查,對於加強依法治稅,保證國家財政收入,有著十分重要的意義。

1稅務檢查的概述

稅務檢查是稅收徵收管理的一個重要環節。它是指稅務機關依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞。稅務機關依法進行稅務檢查時,有關部門和單位應當支持、協助。
稅務檢查
通過稅務檢查,既有利於全面貫徹國家的稅收政策,嚴肅稅收法紀,加強納稅監督,查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為,確保稅收收入足額入庫,也有利於幫助納稅人端正經營方向,促使其加強經濟核算,提高經濟效益。

2查前評估

納稅評估
· 1)納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
· 2)納稅評估分析:綜合運用各類指標,並參照評估指標預警值進行配比分析。
· 3)評估指標預警值
· 是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息,運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動範圍。
·其他選案方法
一、稅負分析法(三類)
(一)動態稅負的趨勢分析(第2頁)
(二)靜態稅負分析(第7頁)
(三)稅負綜合分析(第12頁)
二、控制分析法(加工製造業檢查重要方法)
三、發票比例綜合分析法
四、現金流分析法
五、合理性分析法
納稅評估的重點分析對象
· 重點稅源戶
· 特殊行業的重點企業
· 稅負異常變化
· 長時間零稅負和負稅負申報
· 納稅信用等級低下
· 日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人

3稅務檢查的內容

稅務檢查的內容主要包括以下幾個方面:
1.檢查納稅人執行國家稅收政策和稅收法規的情況。
2.檢查納稅人遵守財經紀律和財會制度的情況。
3.檢查納稅人的生產經營管理和經濟核算情況。
4.檢查納稅人遵守和執行稅收徵收管理制度的情況,查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。

4稅務檢查的範圍

1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。
2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產,檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。
3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。
4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。
5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人託運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。
6.經縣以上稅務局(分局)局長批准,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批准,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

5稅務檢查的方法

稅務機關進行稅務檢查,一般採用以下三種方法:
(二)實地調查
實地調查是對納稅人賬外情況進行的現場調查。

(三)稅務稽查

稅務稽查是對納稅人的應稅貨物進行的檢查。 根據《稅收徵收管理法》的規定,稅務機關有權進行下列稅務檢查:
1.檢查納稅人的賬簿、計賬憑證、報表和有關資料;檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、計賬憑證和有關資料。稅務機關在檢查上述納稅資料時,可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行,必要時經縣以上稅務局(分局)局長批准,也可以將納稅人、扣繳義務人以前年度的賬簿、憑證、報表以及其他有關資料調出檢查,但須向納稅人、扣繳義務人開付清單,並在3個月內完整歸還。
2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或其他財產;檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。
3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。
4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。
5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人託運、郵寄應納稅的商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。
6.經縣以上稅務局(分局)局長批准,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批准,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用於稅收以外的用途。
稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行為,並明顯的轉移,隱匿其納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的,可以按照《稅收征管法》規定的批准許可權採取稅收保全措施或者強制執行措施。此項規定是2001年《稅收征管法》修訂新增內容。賦予稅務機關在稅務檢查中依法採取稅收保全措施或強制執行措施的權力,有利於加強稅收征管,提高稅務檢查的效力。
稅務機關依法進行上述稅務檢查時,納稅人、扣繳義務人必須接受檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞;稅務機關有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關情況,有關部門和個人有義務向稅務機關如實提供有關材料及證明材料。稅務機關調查稅務違法案件時,對與案件有關的情況和資料,可以進行記錄、錄音、錄像、照相和複製。但是,稅務人員在進行稅務檢查時,必須出示稅務檢查證,並有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。

6特點

稅務檢查是眾多經濟監督手段之一,與會計檢查、審計檢查、物價檢查相比較,有著其自身的特點:
1、特定的檢查主體。稅務檢查的主體是稅務機關,代表國家行使政治權力,依法對納稅人的所有經濟行為和應稅行為進行檢查。
2、特定的檢查對象。稅務檢查的對象僅限於具有納稅義務的納稅人、扣繳義務人。
3、特定的檢查目的。稅務檢查的目的是保障國家財政收入的及時足額入庫,嚴肅財經紀律,規範納稅秩序,實現稅收職能。
4、特定的檢查依據。稅務檢查是依據國家稅收法律、法規進行的,是以會計核算為前提,建立在會計制度的實施基礎之上的一種經濟監督活動。

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