標籤:經濟稅收優惠稅收獎勵

稅收返還是政府按照國家有關規定採取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬於以稅收優惠形式給予的一種政府補助。

1定義

1.稅收返還是政府按照國家有關規定採取先征后返(退)、即征即退等辦法
中央對地方稅收返還

  中央對地方稅收返還

向企業返還的稅款,屬於以稅收優惠形式給予的一種政府補助。稅收返還有兩方面的含義:1.中央對地方的稅收返還。中央的稅收返還制度就其性質而言,是一種轉移支付,是年年都有的經常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數額,以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況,合理確定1993年中央從地方凈上划的收入數額,並以此作為中央對地方稅收返還基數,保證1993年地方既得財力。1994年以後,稅收返還額在1993年基數上逐年遞增,遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1:0.3係數確定,即全國增值稅和消費稅每增長1%,中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。
2.2002年所得稅分享改革后,除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業繳納的企業所得稅全部屬中央收入外,其餘絕大部分企業所得稅和全部的個人所得稅實行中央與地方分享,分享比例2002年為5:5,2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是:中央在豫企業和跨省經營、集中匯繳企業所得稅及對儲蓄存款利息徵收的個人所得稅地方部分,金融證券、保險、信託、信用社及非銀行金融機構企業所得稅地方部分,跨省轄市經營的河南高速公路發展有限責任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業所得稅地方部分,省屬企業所得稅地方部分,省屬企業事業單位與中央單位共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分全部作為省級收入;省與市縣共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分為市縣收入;除上述外,市縣企業的所得稅和個人所得稅收入均為市縣收入。
3.2004年中國實行出口退稅機制改革,出口退稅由中央財政全額負擔改為中央和地方分擔。財政部根據改革前各地出口退稅情況,核定各地出口退稅基數,基數內退稅全部由中央負擔,超基數部分中央和地方按分享比例分擔。2005年,分擔比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔。
4.中央財政按核定的各地所得稅基數,對地方凈上划中央收入實行基數返還。國家對人民的稅收返還。中國的政策是「取之於民,用之於民」。稅收雖然不能直接歸還給每個具體的納稅人,但具有整體的返還性。
中央對地方稅收返還和轉移

  中央對地方稅收返還和轉移

2賬務處理

按照稅務部門的返回稅的類型,處理方法也不一樣:
1、增值稅
企業收到即征即退、先征後退、先征后返還的增值稅,借記「銀行存款」科目,貸記「補貼收入」科目。
2、消費稅
(1)企業收到先征后返還的消費稅,借記「銀行存款」等科目,貸記「主營業務稅金及附加」、「產品銷售稅金及附加」等科目。
(2)委託外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業的消費稅,按規定先征後退的,計稅時借記「應收補貼款」(公司)、「應收帳款」(其他企業)科目,貸記「應交稅金-應交消費稅」科目;收回退回的稅金,借記「銀行存款」科目,貸記「應收補貼款」、「應收帳款」科目。
(3)外貿企業自營出口應稅消費品按規定應退消費稅的,計稅時,借記「應收補貼款」(公司)、「應收出口退稅」(其他企業)科目,貸記「主營業務成本」(公司)、「商品銷售成本」(其他企業)科目;收到退回的稅金時,借記「銀行存款」科目,貸記「應收補貼款」、「應收出口退稅」科目。
3、營業稅
企業收到退回的營業稅,借記「銀行存款」科目,貸記「主營業務稅金及附加」、「營業稅金及附加」等科目。
為了扶持發展中小企業,同時推動彭水地方財政收入,加強入駐企業的管理和服務。彭水工業園中小企業孵化園發展註冊型經濟。特點:企業保持現有的經營模式和經營地址不變,通過我們的納稅籌劃方案就可以在主城區享受到彭水的優惠政策;
針對入園企業的營業稅:根據企業納稅總額的30%-50%給予地方財政扶持獎勵(稅收返還)。
4、企業所得稅
公司實際收到返還的所得稅時,應當沖減收到當期的所得稅費用,借記「銀行存款」科目,貸記「所得稅」科目。
在企業所得方面,彭水工業園中小企業孵化園給予入園企業按地方財政所得的60%給予獎勵,每季度獎勵一次。
彭水工業園中小企業孵化園稅收返還比例

  彭水工業園中小企業孵化園稅收返還比例

5、附加稅
附加稅中有:城建稅:7%、地方教育附加稅:2%、教育附加稅:3%
在彭水縣企業所繳納的附加稅:城建稅:5%;地方教育附加稅:2%;教育附加稅:3%
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