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稅款徵收制度是指稅務機關按照稅法規定將納稅人應納的稅款收繳入庫的法定製度。它是稅收徵收管理的中心環節,直接關係到國家稅收能及時、足額入庫。

1簡介

稅款徵收是稅務機關依照稅收法律、行政法規的規定,將納稅義務人依法應繳納的工商各稅組織徵收入庫的一系列活動的總稱。u稅款徵收是稅務機關依法徵稅和納稅人依法納稅過程的統一。
稅款徵收制度

  稅款徵收制度

涵義包括兩個方面:n1、稅務機關作為徵稅主體,必須依法行使稅收行政執法權並承擔相應的義務與責任。n2、納稅人或扣繳義務人作為納稅主體或稅款扣繳主體,必須依法履行納稅義務或稅款扣繳義務並承擔相應的法律責任。
稅款徵收中征納關係的特徵n1、征納法律關係的雙方當事人中,必有一方是稅務機關,稅務機關是征納法律關係的主體。n2、征納雙方的權利和義務是由國家法律、法規預先確定的,不能自由設定或選擇。n3、征納法律關係雙方主體地位不具有平等性,行使國家徵稅權的稅務機關始終處於主體地位。
稅款徵收制度是指稅務機關按照稅法規定將納稅人應納的稅款收繳入庫的法定製度。它是稅收徵收管理的中心環節,直接關係到國家稅收能及時、足額入庫。稅款徵收是稅務機關依照稅收法律、法規規定將納稅人應當繳納的稅款組織徵收入庫的一系列活動的總稱,是稅收徵收管理的核心內容,是稅務登記、賬簿票證管理、納稅申報等稅務管理工作的目的和歸宿。稅款徵收的主要內容包括稅款徵收的方式、程序,減免稅的核報,核定稅額的幾種情況,稅收保全措施和強制執行措施的設置與運用以及欠繳、多繳稅款的處理等。

2稅款徵收

基本要求
稅款徵收的基本要求
《稅收征管法》在第5條中明確規定,「國務院稅務部門主管全國的稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院的規定的稅收徵收管理範圍分別進行徵收管理」,並在第三章中作出了具體的規定。根據《稅收征管法》及其實施細則的規定,稅務機關在辦理稅款徵收業務時,必須嚴格按照以下要求進行:
1、稅務機關應當依照法律、行政法規的規定徵收稅款,不得違反法律、行政法規的規定開徵、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。
2、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人,稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。對依法負有代扣代繳、代收代繳義務的扣繳義務人,稅務機關應按照規定付給其手續費。
3、稅務機關徵收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代繳稅款時,納稅人要求扣款義務人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務人應當給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證的式樣,由國家稅務總局制定。
4、國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的徵收管理範圍和稅款入庫預算級次,將徵收的稅款繳入國庫。
稅款繳納的基本要求
稅款徵收制度

  稅款徵收制度

《稅收征管法》在第4條中明確規定,「納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款」,並在第三章中作出了詳細的規定。其中最基本的要求是:
1、納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。未按規定期限繳納稅款或者解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,應從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、納稅人在合併、分立情形的,應當向稅務機關報告,並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款的,應當由合併后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
3、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前,應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權,或者放棄到期債權,或者無償轉讓財產,或者以明顯不合理的低價轉讓財產而讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務機關可以依照《合同法》第73條、第74條的規定行使代位權、撤銷權。
4、納稅人與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。
稅款的退還
依《稅收征管法》第51條的規定,納稅人不論何種原因超過應納稅額多繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。如果納稅人在結清繳納稅款之日起3年後才向稅務機關提出退還多繳稅款要求的,稅務機關將不予受理。

稅款的追征

《稅收征管法》第52條規定,稅務機關對超過納稅期限未繳或少繳稅款的納稅人可以在規定的期限內予以追征。根據該條規定,稅款的追征具體有以下三種情形:
(1)因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳款的,稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。
(2)因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳款的,稅務機關在3年內可以追徵稅款,並加收滯納金;有特殊情況的(即數額在10萬元以上的),追征期可以延長到5年。
(3)對因納稅人、扣繳義務人和其他當事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,或騙取的退稅款,稅務機關可以無限期追征。

3稅收優先權

許多國家的稅收法律都規定了「稅收優先權」,如韓國的《國稅基本法》和《地方稅法》都明文規定了稅收優先權。中國針對拖欠稅款現象日益嚴重的情況,在第二次修訂后的《稅收征管法》第45條中也確立了「稅收優先權」制度。
所謂稅收優先權,實際上就是指當國家徵稅權力與其他債權同時存在時,稅款的徵收應優先於其他債權。《稅收征管法》第45條明確規定為:「稅務機關徵收稅款,稅收優先於無擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質權或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當先於抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得,稅收優先於罰款、沒收違法所得。」此條中所謂的「法定另有規定的除外」,主要是指《企業破產法(試行)》等法律所規定的破產費用、職工工資和勞動保險費等債權。
由此可見,中國的稅收優先權只是相對於無擔保的普通債權、或者在欠稅之後發生的有擔保的普通債權和行政罰款、沒收違法所得而言的,而相對於企業的破產費用、所欠職工工資和勞動保險費而言,則沒有優先權。
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