標籤:稅源

稅務部門做到稅前監控、稅中徵收、稅後稽查、負責將稅款轉交等叫做稅源管理。

1簡介

意義
稅源管理是稅收征管的基礎。只有強化稅源管理,才能保障稅收收入,發展經濟。新的稅收征管模式確立后,要求稅務部門做到稅前監控、稅中徵收、稅後稽查。經過幾年的運行,實踐證明,稅源管理尤為重要。只有抓住稅源,稅源才能穩定,稅收收入才會增長。
稅源管理的意義

  稅源管理的意義

範圍
稅務部門做到稅前監控、稅中徵收、稅後稽查等叫做稅源管理。從根本上說、稅收來源於經濟,來源於社會產品價值C+V+M中的國民收入V+M部分,它們又分別構成稅制中不同稅種的稅基。其中 V是新創造價值中進行必要扣除后歸勞動者個人支配的工資部分,它主要構成個人所得稅、特別消費稅、社會保險稅等稅種的稅基;M是剩餘產品的價值,主要構成企業或公司所得稅的稅基。而現代稅收理論中對商品流轉額的課稅稅基又涉及全部的社會產品價值C+V+M,這就意味著必須把全部的經濟活動納入稅源管理的範圍,充分利用現代化的管理手段進行跟蹤監控,但這只是理想目標。
稅收流程圖

  稅收流程圖

途徑
新時期下加強稅源管理的途徑
一、建立和落實科學嚴密的稅收管理員制度。
二、加強對納稅人銀行賬戶的管理,以有效監督納稅人的生產、經營活動。
三、建立科學的稅源預測分析體系,全面掌握和監控稅源的變化。
四、加強納稅評估工作,實施微觀管理與宏觀監控的有機結合。
五、加強發票管理工作,強化以票控稅。
六、大力開發,推廣稅源監控應用體系提高監控效率。
七、加大對稅源戶的稽查力度。
八、理順機構,明確職責,發揮稅源管理整體效能。
九、建立稅源管理部門協調機制,完善協稅、護稅網路。

2影響因素

稅收制度
稅源管理應緊密結合不同稅種的特性,採取不同的管理方式和措施,才能適應稅收制度對稅源管理的要求。還應該注意到,對同一納稅人而言,他既繳納增值稅、消費稅,又繳納企業所得稅。由於稅制本身的緣故,增值稅與消費稅管理難度相對較小,企業所得稅管理難度相對較大。在這種情況下,那些注重稅收任務的地區在稅源管理中,應保持相應的公平,既應注重對增值稅、消費稅稅源的管理,又應注重對企業所得稅稅源的管理,只有這樣才能確保稅源管理的公平公正。
外部信息
外部信息,是指來源於國稅系統之外的與稅源管理密切相關的納稅人涉稅信息。在具體的實踐工作中,涉稅信息主要來源於以下方面:
一是地稅部門。從具體業務看,國地稅合作的範圍較為廣泛,例如:在貨物運輸發票管理方面,兩家可以建立信息交換與網路共享機制,地稅部門可定期向國稅部門通報運輸公司登記與管理信息,並及時回復國稅部門發出的可疑發票協查函;對日常管理中發現的」不符」、」缺聯」和」重號」等發票,國稅部門應於當月進行進項稅額轉出,並將有關信息及時與地稅部門相互通報,嚴格審核檢查。在運輸發票開具方面,國稅部門可與地稅部門協定,開票單位在運輸發票或運費清單上必須註明承運車輛牌號,代開的貨物運輸發票必須註明完稅憑證號,以備國稅部門核查。
二是工商管理部門。在辦理營業執照和稅務登記證的事項中,稅務部門與工商部門的信息交流與溝通較為重要,還應在經營監管等方面擴大合作範圍,真正達到共同監管業戶經營的目的。
三是司法機關。嚴格稅務執法,離不開公安、法院等相關司法機構的配合,主要體現在聯合打擊涉稅違法犯罪行為等方面。
四是統計部門。統計部門負責國民經濟等相關指標信息的調查、測算與公布,這些信息對其他相關經濟職能部門包括稅務部門的決策發揮著重要的參考作用。
五是各金融機構。在當前信用體制尚不健全的情況下 金融機構的相關信息對稅務部門強化稅源監控發揮著重要作用。
客觀需要
加強稅源管理是現行經濟制度的客觀需要
以公有制經濟為主體、多種所有制經濟共同發展的經濟制度使社會經濟結構呈現出多樣化、複雜化,由此導致稅源結構的多樣化、複雜化,增加了稅收征管的難度。由於目前征管力量比較薄弱,征管手段滯后,相應的征管措施不配套,出現了管戶不清、稅源不明、一證多攤(點),無證經營、虛假歇業、多頭開戶、隱瞞收入的現象。結果導致經營指標不實、納稅申報不準、計稅依據失真、資金體外循環、稅款大最流失。根據中國目前所有制結構的情況和經濟發展的現狀,客觀上要求我們做好稅源管理的基礎工作,從源頭人手,管住總戶數。管好總稅源,避免稅基萎縮,促進經濟發展。
依法治稅的需要
加強稅源管理是依法治稅的需要
目前,中國稅收計劃的制定仍然採取基數法,以上年完成基數確定下,年度稅收任務,然後分塊下達。這種方法缺乏一定的科學性,在實際徵收中存在著偏松偏緊的隨意現象。在任務緊時,一些稅務部門想盡各種辦法完成任務。「寅吃卯糧」,收過頭稅時有發生。在任務松時,一些稅務部門應收不收,應繳不繳,以免下一年度收入任務加重,增加實際徵收中的困難。造成偏松偏緊隨意現象的原因是沒有準確掌握稅源的變化,使稅收計劃的確定科學依據不足,導致稅收偏離了稅收法定原則。這種現象不僅人為地改變了稅收管理規律,造成稅收負擔失真,使正常的征管工作秩序和程序遭到破壞,還削弱了稅收執法職能,扭曲了稅制公平,影響了企業公平競爭,使依法治稅成為紙上談兵。

3存在問題

職能弱化
(二)稅務機關人力、物力、財力資源運用不合理,導致稅收征管職能弱化。由於內部分工管理不夠統一和規範,使得本應協調一致的工作時有脫節。主要是某些基層徵收單位,雖成立了專門的稅源管理科,配備了專職人員,但是就戶籍管理來說,稅政管理科也有專門人員負責,這樣就造成了人員浪費,且責任不明確。
執行不到位
(四)計算機信息系統應用水平不高,信息化程度不高,管理手段落後。就目前來說,儘管在微機化管理方面做了巨大努力,前進了一大步,在某些地區,稅收征管方面的大軟體已經開始運行了,但是此類軟體通常都存在著問題,在運用時常造成錯誤,因此有時不得不另外搞一些人工處理程序,不僅增大了工作量,更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤,會帶來更多的錯誤,最終導致整個計算機系統失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低,不能將計算機做為管理稅源的有力工具,導致工作效率不高。

4改進建議

建立規範體系
(二)重新劃分機構職能,建立和規範稅源監控體系,是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現「管為基礎,從源頭上控制」的原則,稅務部門應明確稅源監控主要在於真正落實「管事」的問題,做到「管事」專門化,科學合理設置崗位,明確職責,流程銜接,監督考核到位。具體做法如下:
稅源監控不能坐等納稅申報,要變被動為主動,跳出辦稅服務廳這個範圍監控稅源。
(1)設立稅收公共關係機構(崗位),延伸稅收服務,分類指導辦稅。
稅收服務工作具體,納稅人掌握的稅收信息充分,主動申報納稅面就寬,申報質量就高,稅源主渠道就通暢。
(2)實行專業化日常稽查,充分發揮監控稅源的主力作用。
日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統一指揮、協調之下,具有徵管信息來源充沛,打擊偷逃騙稅及時主動,對屬地範圍熟悉等優勢,所以應該充分發揮日常稽查對稅源監控的主力作用。實行專業化日常稽查,則是發揮其職能作用最好的行政管理措施。
一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶,實行稅源戶管專業化。
二是分行業設立稽查崗。隨著經濟的發展,市場體系日益完善,跨國跨區經營、財務管理信息化、關聯交易、電子商務等經營、結算方式日新月異,傳統稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代,而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結算方式的影響,稅務稽查面臨嚴峻挑戰。
作為應對措施,對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業稽查崗之外,設立網路稽查、關聯調查等崗位,充實專門人才,探索稅務稽查新手段、新技術。
稅源數據藉助納稅申報資料進入征管各環節后,各環節之間應該環環相扣,彼此制約,協調運轉。只有規範事中和事後稅源監控體系,才能強化納稅評估、稅務執行職能。規範處於不同征管環節的業務動作,同時輔以完善的稅收征管軟體,可以實現稅源的適時監控。
強化考核
搞好日常評估監控,形成齊抓共管局面。可以根據各地重點稅源的實際情況,制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標,專門制定些相應的考核辦法,實行未達目標扣分制度,與個人工資係數、獎金髮放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質量,在規定的時間內達不到評估指標和質量要求的,按責任追究到人。這樣就可以有效地調動稅務人員在評估工作中的主觀能動性,形成齊抓共管的局面。
駐廠管理
實行駐廠管理,深化對重點企業的評估監管。針對大企業分支機構多、納稅環節多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況,應深入企業,掌握第一手資料,摸清企業真正「家底」,並通過對各項會計指標進行評析,找出容易出現問題的環節和癥結。促進重點稅源企業的經營管理、財務核算、納稅行為實現規範化、程序化。
稅源的基礎
(四)建設地方性稅源,發展支柱性稅源。建設地方性稅源,應以市場作導向,以效益為前提,適應分稅制和改革發展的要求,採取綜合手段,建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有:
1.藉助本地自然優勢,培養地方固定收入財源,通過財政資金的引導作用,吸附社會勞動力、技術和資金,促進資源開發的突破性發展,確保地方固定財源的快速發展。同時應該拓寬地方財源發展領域,大力發展非國有經濟,建設一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設效益性的地方支柱稅源
地方稅務部門在地方稅源建設中應把效益性稅源的建設作為重點,對本地區有代表性的稅收來源企業的經濟效益給予足夠的重視,通過挖潛改造,上檔次,上質量,從效益上要稅收收入。只有盤活現有的企業,地方經濟才會穩步發展,才會保證稅收來源的穩定性。

自動化的應用

(五)運用現代化管理手段,提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應主要著眼於它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產經營情況、收入預測情況、納稅情況等資料作為一種原始數據,是揭示納稅人經營和納稅趨勢等各個層面的基礎數據。為了方便長期使用這些數據,就應該逐期將各類數據輸入微機,然後通過軟體的設計,將同一納稅人的不同時期數據加以比較分析,或將同一行業不同納稅人的同一時期或不同時期數據加以比較分析,為準確預測稅收收入提供有效的數據資料。當然,也要注意此類軟體的實用性和可行性。
提高計算機的應用程度最為關鍵的一點就是要同步提高稅務部門工作人員的應用能力。建議多搞一些這方面的培訓,使計算機成為稅務工作的有力工具,提高工作效率,加快辦公自動化的進程。
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