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稅理如天,稅道幽深。是良稅,必有其造化天成的氣象與景觀。求道悟道,也是任何一個文明稅收治理體系的內在要求。規律不可違背,常識不可悖逆。

目錄

1 稅理 -簡介

在制定「房產證加名徵稅」政策時,要以人為本,既要考慮「稅理」,也要考慮「人情」,要綜合考慮各方面的情況,而將要出台的新政策方方面面都兼顧到了。

好一個「稅理」與「人情」的兼顧。筆者想,所謂「稅理」,就是堅持依法治稅原則,應收盡收。所謂「人情」,就是盡量少征一點稅,該不征的盡量不要徵收,以切實措施保護人民的財產權。那麼,即將出台的「房產加名稅」如何做到「稅理」與「人情」的有機統一呢? 

第一堅持「以民為本」的稅收理念。

堅持以民為本,就是通過減稅讓利的具體措施,減輕人民稅收負擔,讓民眾的錢袋子不再受到不合理稅收的威脅。可以說「以民為本」的稅收理念是「稅理」與「人情」兼顧統一的基礎。稅收解釋不僅要以籌集財政收入為有利原則,更不能忽視對民眾讓利。其實,堅持「以民為本」,不僅是房產「加名稅」解釋的基礎原則,也是稅收可持續發展的一個重要原則:盡最大可能為民讓利,而不與民爭利,就是堅持了稅收工作「放水養魚」的基本方針,是稅收可持續增長的長久之計。 

第二堅持「事無具細」的基本方法。

房產加名過程中不僅牽涉契稅,因為涉及到所有權的轉移,所以還關涉營業稅、個人所得稅、城建稅和教育費附加等具體稅種。因此,在進行解釋時除了契稅,還要對涉及的營業稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加等一併作出解釋,對各個稅種的徵稅範圍、稅率、計征方式,要盡量詳細解釋,不能給地方稅務機關留下更多的執法自由裁量權空間,否則又會出現徵稅範圍不統一、方式不一致的爭議。比如解釋中對那些符合「稅理」要徵稅的情況,要做詳細有可操作的標準。不徵稅的情況又是哪些?如果屬於應納稅範圍的行為中,哪些地區契稅稅率應按照3%?哪些地區應按照4%的稅率?或者全國統一出台一個優惠稅率?個人所得稅稅收怎麼徵稅,是代扣代繳還是納稅人自己申報?個稅繳納中可以扣除那些費用等?這些都需要詳細規定。 

第三,解釋要符合稅收法定程序。

在解釋「加名稅」時,必須按照相關法定程序進行,不然即使做出符合「稅理」的解釋,也不會得到網民的贊同。具體來說,房產加名涉及的諸多稅種中,財政部和稅務總局的解釋權必須是在上位法規定的前提下做出,不然就是違法解釋。特別是涉及稅率、徵稅對象劃分、減免稅等稅法基本要素解釋時,解釋權應該在國務院而非財稅機關。而國務院解釋稅法,實際上是修改暫行條例,因此在做出正確解釋前要舉行聽證,徵求人民意見。  

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