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稅目,經濟名詞,課稅客體具體劃分的項目,是稅法中規定的應當徵稅的具體物品、行業或項目,是徵稅對象的具體化,它規定了一個稅種的課稅範圍,反映了課稅的廣度。由於同一稅目通常適用同一稅率,因此,它還是適用稅率的重要依據。

1概述

亦稱「課稅品目」或「徵稅品目」。
稅法中按照一定的標準和範圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體徵稅品種或項目,是一個稅種課徵制度組成的一個要素。例如,中國新稅制中的消費稅的徵稅對象是生產和進口的應稅消費品,對消費品共設計了11個稅目,13個子目,共計24個徵稅項目。不是所有的稅種都規定稅目,有些稅種徵稅對象簡單、明確,沒有另行規定稅目的必要。如房產稅。有的稅種徵稅對象比較複雜,一般要先分大類,在類別之下再分稅目、子目、細目。凡是無稅目的稅種均有統一的稅率,凡是有稅目的稅種,均無統一稅率。

2稅目設置作用

稅目具有兩方面的作用:一是明確徵稅的範圍,體現徵稅的廣度,凡屬於列舉稅目之內的產品或收入即為課稅對象,反之則為非應稅對象;二是對具體徵稅項目進行歸類和界定,以使針對不同的稅目確定差別稅率。規定稅目首先是為了明確具體的徵稅範圍,規定徵稅的廣度。列入稅目的就是應稅產品或項目,沒有列入稅目的就不是應稅的產品或項目,這樣徵稅的界限就十分明確。其次,通過規定各種稅目,可以對不同的產品或項目制定高低不同的稅率,體現國家稅收政策。

3稅目設置原則

①按照課稅客體的性質和積累水平的殊同歸類。性質相同、積累水平相近的課稅客體,有可能歸入同一稅目;否則歸入不同的稅目。
②以國家政策為依據,按照鼓勵或限制政策的需要,分別制定高低不同的稅率,歸入不同的稅目。
③應便於徵收管理,力求簡便。  
設計稅目時,一方面要注意不同稅目的劃分界限要十分明確,不能模稜兩可。否則,由於稅目不同稅率不同,在徵稅時,適用稅目不明,就會發生混亂。另一方面應注意同一稅目的積累水平要接近,同一稅目有統一稅率,如果同一稅目的積累水平相差懸殊,徵稅后,就會發生稅負過輕過重的不合理現象;

4稅目設置方法

①列舉法,即按課稅客體的具體項目分別設置。其優點是界限清楚,便於掌握;缺點是稅目過多,不便查找。
②概括法,即按課稅客體的類別設置。其優點是稅目較少,查找方便;缺點是稅目過粗,不利於體現國家政策。一般情況下,設置稅目通常同時運用這兩種方法。

5稅目表現形式

①表格式。將課稅客體的項目按順序排列,在課稅客體比較複雜時採用。如中國現行的產品稅稅目、營業稅稅目等。
②敘述式。用文字敘述表明課稅客體的項目,在課稅客體較為簡單時採用,如中國的所得稅等。

6稅目設置目的

稅目是課稅對象的具體項目。設置稅目的目的一是為了體現公平原則根據不同項目的利潤水平和國家經濟政策,通過設置不同的稅率進行稅收調控;二是為了體現「簡便」原則,對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目進行分類,以便按照項目類別設置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質,一律按照課稅對象的應稅數額採用同一稅率計徵稅款,因此沒有必要設置稅目,如企業所得稅。有些稅種具體課稅對象複雜,需要規定稅目,如消費稅、營業稅,一般都規定有不同的稅目。

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