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累退稅,「累進稅」的對稱,指納稅人的負擔率隨課稅對象數額的增加而遞減的稅。

 

1 累退稅 -簡介

累退稅是指稅額相對於納稅人凈收入的比例而言,而不是指稅額相對於課稅對象的比例。如果不論納稅人收益和財產數額大小,負擔能力高低,都按同一比例徵稅,結果負擔能力高者,負擔率低;而負擔能力低者,負擔率高,這實質上就是一種累退稅。

常見的例子是營業稅、消費稅和財產稅。例如,營業稅按營業額的多少,依一定比例計征。按照定義屬於比例稅。而納稅人營業額的數量越大,其取得的收入越多,負擔能力越高,按照比例稅率計算稅額,納稅人負擔率相對於其負擔能力來說是遞減的。因此,這種表面上和課稅基數成比例的稅,常常被認為是按照納稅人收入來說累退的稅。

2 累退稅 -分類

稅收按照對各收入層次徵收比例的不同分為累進稅、比例稅、累退稅。

3 累退稅 -規律

一般情況是按課稅對象數額的大小,劃分若干等級,每個等級由低到高規定相應的稅率,課稅對象數額越小稅率越高,數額越大稅率越低。

4 累退稅 -稅種

增值稅是消費稅的一種,是典型的累退稅,一個產品形成的所有環節繳納的增值稅最後都要轉移到產品的最後的銷售價格中去.而低收入者和高收入者消費同樣金額的商品和服務,繳納的增值稅是完全相同的,但比例卻完全不同,因為作為分母的收入是完全不同的.
  
消費稅也是累退稅,原理同上.車輛購置稅、海關代征進口稅也是消費稅的一種。

5 累退稅 -累退稅率

累退稅率,亦稱「累減稅率」、「逆進稅率」。指隨課稅對象數額的增大,而稅率逐級降低的稅率制度。這種稅率的顯著特點是,課稅對象數量越大,稅率越低;課稅對象數量越小,稅率越高。由於這種稅率不符合稅收合理負擔、應能負擔的原則,一般不被採用。

但在某種特定條件下,為達到特定目的,作為一種過渡辦法,也可能被使用。如政府要限制、禁止或不允許的小生產經營,收入額越小,越課以重稅,即可採用這種形式的稅率,以達到預定目的。中國在第二步利改稅時,國家與國營大、中型企業的利潤分配關係,採用所得稅加調節稅定比減征的辦法,實質上就是一種累退稅率。假定某企業基期利潤100萬元,按55%的統一比例所得稅率應納所得稅55萬元,企業合理留利10萬元,應核定該企業調節稅稅率為35%,但調節稅可給以定比減征70%的照顧。也就是說以後年度的增量利潤的調節稅稅率,可按10.5%的調率計征。這種利潤分配製度,實際上是以100萬元為劃分級距的分界點,兩級超額累退稅率。 

6 累退稅 -區別聯繫

累進稅、比例稅和累退稅

累進稅對富人徵稅較重,累退稅正好相反。更精確地說,一種稅,如果對高收入者的平均稅率(即稅收除以收人)較高,它就是累進稅。如果收入越高的人平均稅率越低,就是累退稅。如果對各種收入水平的平均稅率都相同,就是比例稅。

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