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1綜合核算的概述

1、綜合核算的基礎:以科目為基礎進行核算
2、綜合核算的組成內容:由科目日結單、總帳、日計表三部分組成。
3、核算程序:首先,根據同一科目的傳票填制科目日結單;其次,根據科目日結單總共的發生額和餘額 登記總賬;最後,根據總賬各科目當日發生額和餘額編製日計表,該表中的各科目借、貸方發生額和餘額必須自動平衡。

2科目日結單

1、概念:科目日結單是反映一個科目當日傳票張數和借、貸方發生額的匯總記帳憑證,又稱總傳票。
2、作用:是軋平當日帳務和登記總帳的依據。
3、編製依據:各科目日結單是依據各科目當日的傳票來編製,每個科目編製一張科目日結單,當天無發生額的科目不需編製科目日結單。
4、編製方法:
一般科目日結單編製方法:將同一科目的所有傳票分別現金傳票和轉帳傳票,分別加計現金收入傳票、付出傳票的合計數,並分別填入科目日結單現金部分的貸方和借方,然後分別加計轉帳借方傳票、貸方傳票的合計數,並分別填入科目日結單轉帳部分的借方和貸方,並註明傳票張數,最後分別將該科目借方、貸方的現金、轉帳兩部分合計計算出來填入日結單最後一行。將傳票按順序排列附在科目日結單之後。
現金科目日結單的編製方法:現金科目的日結單是根據一般科目的日結單中現金部分編製。將當天一般科目的日結單現金部分分別借方和貸方計算合計數,然後反方向填入現金科目日結單中。現金科目 日結單后不附傳票。
各科目日結單的借方發生額合計數與貸方發生額合計數必須加總平衡。

3總帳

1、作用: 總帳是按貨幣,分科目設立的帳簿,是各科目的總括記錄,主要作用是統馭分戶帳,還是編製會計報表的依據。
2、登記依據:根據科目日結單登記總帳。
3、登記方法:
一個科目每月一張帳頁,啟用帳頁時,帳首各欄:科目代號、科目名稱、年月時間、上年底餘額、本年累計發生額、上月底餘額等都應填寫,並核對正確。
每日營業終了,根據各科目日結單的借方、貸方合計數登記入總帳各科目同一行的借方、貸方發生額欄中,並計算出餘額。對於單方向反映餘額的科目,餘額是將上日餘額加減當日發生額求得,對於借、貸雙方反映餘額的科目,總帳餘額應根據各分戶帳分別計算 出借方餘額合計和貸方餘額合計,分別登入總帳餘額的借、貸方,不得軋差登計總帳餘額

4日計表

1、作用:日計表的主要作用是軋平當日全部帳務,全面反映當日各科目借方、貸方發生額和餘額。
2、編製依據:日計表是根據總帳各科目當日發生額和餘額編製的,每個營業日編製一張日計表。
3、編製方法:將會計科目按科目代號順序排列於日計表中,然後將各科目總帳的當日借、貸方發生額合計數及餘額填入日計表中,當日沒有發生額的科目,按上日餘額填入日計表,不得遺漏。最後,計算出所有科目借方、貸方發生額合計數,兩者應平衡,計算出所有科目借方、貸方餘額合計數,兩者應平衡。

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