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耕地佔用稅是中國對佔用耕地建房或從事非農業建設的單位或個人所徵收的一種稅收。1987年4月1日國務院發布《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》即日起施行。徵稅目的在於限制非農業建設佔用耕地,建立發展農業專項資金,促進農業生產的全面協調發展。

1 耕地佔用稅 -簡介

耕地佔用稅耕地佔用稅
徵稅範圍包括種植農作物耕地(含3年前曾用於種植農作物的耕地)、魚塘、園地、菜地和其他農業用地,如人工種植草場和已開發種植農作物或從事水產養殖的灘涂等。耕地佔用稅以佔用耕地建房和從事非農業建設的單位和個人為納稅人,採取地區差別稅率。中國按人均佔有耕地多少劃分為4類地區,並按佔用耕地的不同用途確定不同稅額。對經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均佔有耕地特別少的地區,可按規定的稅額適當提高,但最高不得高於50%。

具體適用稅額,由各地在規定的稅額幅度內自行確定。對獲准佔用的耕地,超過兩年不使用的單位和個人,加征兩倍以下的稅金。耕地佔用稅由地方稅務機關或財政徵收機關負責徵收管理。

耕地佔用稅是國家稅收的重要組成部分,具有特定性、一次性、限制性和開發性等不同於其他稅收的特點。開徵耕地佔用稅是為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護農用耕地。其作用主要表現在,利用經濟手段限制亂占濫用耕地,促進農業生產的穩定發展;補償佔用耕地所造成的農業生產力的損失。為大規模的農業綜合開發提供必要的資金來源。

2 耕地佔用稅 -納稅人

耕地佔用稅耕地佔用稅
負有繳納耕地佔用稅義務的單位和個人。包括在中國境內佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人。

具體可分為三類:

(1)企業、行政單位、事業單位;

(2)鄉鎮集體企業、事業單位;

(3)農村居民和其他公民。

3 耕地佔用稅 -稅額標準

由於耕地佔用稅實行地區差別定額稅率,因此,不同地區耕地佔用稅稅額標準不一樣。耕地佔用稅暫行條例規定的稅額分4個檔次:

(1)全縣人均耕地不超過1畝的,單位稅額為每平方米2至10元;

(2)全縣人均耕地在1畝至2畝之間的,單位稅額為每平方米1.6至8元;

(3)全縣人均耕地在2畝至3畝之間的,單位稅額為每平方米1.3至6.5元;

(4)全縣人均耕地超過3畝的,單位稅額為每平方米三至5元。

4 耕地佔用稅 -稅率

耕地佔用稅地區差別定額稅率以縣為單位,按各地區人均佔有耕地面積的多少和經濟發展情況,規定高低不同的耕地佔用稅適用稅率。一般來講,經濟發達、人口稠密、人均耕地較少、土地位置較好、非農業建設佔用耕地問題突出的地區,耕地佔用稅定額稅率就高一些;反之,經濟發展水平相對較低。人口較少、人均耕地較多的地區,耕地佔用稅定額稅率就低一些。

5 耕地佔用稅 -免稅範圍

耕地佔用稅耕地佔用稅
對耕地佔用稅納稅人的具體佔地項目免徵稅款的範圍。包括:

(1)軍事設施用地;

(2)鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地;

(3)炸藥庫用地;

(4)學校、幼兒園、敬老院、醫院用地;

(5)殯儀館、火葬場用地;

(6)直接為農業生產服務的農田水利設施用地,水利工程以發電、旅遊為主的除外;

(7)安置水庫移民、災民、難民的房屋佔用地;

(8)農村居民搬遷,原宅基地恢復耕種,並且新建住宅佔用耕地少於原宅基地的。

6 耕地佔用稅 -優待照顧

國家對一些特殊行業佔地、農村居民建房用地應繳納的耕地佔用稅給予的減征照顧。具體包括;

耕地佔用稅耕地佔用稅
(1)農村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居地和邊遠貧困山區生活困難的農戶,在規定的用地標準內,新建住房納稅確有困難的,可在減半徵收的基礎上,進一步給予減免照顧。減免稅額,一般應控制在農村居民新建住宅用地計徵稅額總額的10%以內;少數省、自治區貧困地區較多的,減免比例最高不得超過15%。

(2)對民政部門所辦的福利工廠,確屬安置殘疾人就業的,可按殘疾人占工廠人員的比例,酌情給予減稅照顧。

(3)國家在「老、少、邊、窮」地區採取以公代賑辦法修築公路,繳稅確有困難的,由省、自治區審查核定,提出具體意見報經財政部批准后,可酌情給予減稅照顧。

(4)農村居民在規定的用地標準內新建住房,按規定稅額減半徵稅。

(5)對於公路建設耕地佔用稅,可在國務院規定的適用稅額範圍內,按低限稅額徵收。1990年,財政部統一了公路建設耕地佔用稅稅額標準,原核定的平均稅額在每平方米5元以上的,按每平方米2元計征;平均稅額每平方米不足5元的,按每平方米1.5元計征。

7 耕地佔用稅 -減免審批許可權

耕地佔用稅減免審批許可權在各級政府之間的分配。耕地佔用稅的減免,必須按有關規定嚴格審批,不得越權審批。為嚴格執行減免政策,從嚴控制減免範圍,財政部於1990年8月1日發布的《關於耕地佔用稅減免管理的暫行規定》中明確,對耕地佔用稅的減免,除執行暫行條例已有的規定外,還應按以下審批許可權進行:

(1)佔用耕地1000畝以上的,報財政部批准,並報省、自治區、直轄市人民政府備案。

(2)佔用耕地30畝以上、不足1000畝的,報省、自治區、直轄市人民政府批准,並報財政部備案。

(3)佔用耕地3畝以上、不足30畝的,報地、市、自治州人民政府批准,並報省、自治區財政廳備案。

(4)佔用耕地不足3畝的,報縣(市)人民政府審批,並報上一級財政局備案。

(5)計劃單列市耕地佔用稅減免審批許可權,按照同級土地管理部門佔用耕地的審批許可權確定,由計劃單列市財政局審核后,報同級人民政府批准,並報財政部備案。

8 耕地佔用稅 -預繳稅款辦法

用地單位或個人,在進行非農業建設申報用地前,必須落實耕地佔用稅的資金來源;審批用地時,土地管理部門根據用地計劃及徵收機關開具的預繳稅款憑證、驗資證明或免稅證明,辦理用地手續;徵收機關依據土地管理部門批准的實際用地數,與納稅人辦理納稅手續,對預繳的稅款,實行多退少補。實行預繳稅款的好處,

一是能夠促使佔用耕地的單位或個人,盡量節約使用耕地;

二是能夠有效地防止偷稅、欠稅現象的發生;

三是徵收機關變被動徵稅為主動徵稅.從而保證了耕地佔用稅及時足額地收繳入庫。

9 耕地佔用稅 -收入用途

徵收的耕地佔用稅收入在地方建立農業發展基金;中央建立農業綜合開發基金后的基本用途和支出範圍。主要包括:

(1)用於提高耕地質量,改造中低產田,興建排澇、改鹼、荒灘治理、深翻改土、培養地力等工程措施所需的各項費用;

(2)擴大耕地數量,開墾宜耕荒地、灘涂、撂荒地、閑棄地等所需的費用;

(3)興建和整修小型農田水利工程、灌區渠道、防滲工程、打井配套等工程所需的費用;

(4)在原有耕地和擴大耕地周圍實施保護耕地的生物措施,營造農田防護林,水上涵養保持等所需的種子、苗木、工具等所需的資金補助;

(5)繁育推廣優良品種,採取先進農業科技措施的費用;

(6)實施開墾和整治宜農耕地工程等大面積開發項目及引進外資項目所需的前期勘測、論證、規劃設計所需的配套資金;

(7)經當地人民政府批准,由銀行貸款開發農用土地資源項目的貼息支出。

10 耕地佔用稅 -徵收經費

為保證耕地佔用稅征管工作正常進行而從實徵稅額中提取的經費。財政部規定,從1988年開始,從耕地佔用稅實徵稅額中提取5%作為耕地佔用稅的徵收經費,由各級財政徵收機關和地方稅務機關負責管理、使用、分配,主要用於耕地佔用稅政策宣傳、業務培訓、票證印製、代征勞務費、基層徵收機關房屋修繕費、雇請助徵人員的工資和基層徵收管理人員按規定享有的勞保福利費、獎金等。耕地佔用稅徵收經費的使用,要求做到專款專用,不得挪作他用,年終結餘可以結轉下年繼續使用。1994年實行分稅制后,耕地佔用稅劃歸地方固定財政收入。但原30%上交中央部分併入1993年基數,中央預算每年也安排一部分徵收經費。

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