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表外資產,一般是按公認會計原則(GAAP)容許的會計技巧,企業將旗下一些資產,包括子公司、貸款、衍生工具等置於此項,以降低公司債務與資本比率;表外資產毋須列於資產負債表內,但要在財務報告以註釋形式列明。 研發投入、組織建設、品牌渠道等都屬於表外資產。

1巴塞爾協議關於表外資產風險權數規定

表外資產(Off Balance Sheet Asset)
表外項目資產風險權數等於信用換算係數『乘以表內相應項目的風險權數。
①0%信用換算係數。類似初始期限為一年期之內的,或者是可以在任何時候無條件取消的承諾。
②20%信用換算係數。指短期的有自行清償能力的與貿易相關的或有項目,如有優先索償權的裝運貨物作抵押的跟單信用證。
③50%信用換算係數。指某些與交易相關的或有項目,如履約擔保書、投標保證書、認股權證和為某些特別交易而開出的備用信用證等;票據發行融通和循環包銷便利;其他初始期限為一年期以上的承諾,如正式的備用便利和信貸額度。
④100%信用換算係數。指直接信用代用工具,如一般負債保證(包括為貸款和證券提供財務保證的備用信用證)和承兌(包括具有承兌性質的背書);銷售和回購協議以及有追索權的資產銷售(此類資產的信貸風險仍在銀行);遠期資產購買,超遠期存款和部分繳付款項的股票和代表承諾一定損失的證券。
⑤與匯率、利率相關的或有項目。對這類項目風險權數的確定要作具體分析,除了上述情況,還要取決於匯率合約、利率合約的期限和該類業務的利率變化情況。

2表內資產與表外資產的特徵

表內資產
表外資產
資產類型
大多有形
大多無形
例如
廠房、設備
顧客、品牌和渠道關係
能被買賣嗎
能,有形資產具有殘值
能,收購
能降低成本嗎
能,能夠提高生產力
能,由於更好的渠道、顧客知識可降低銷售和服務成本
能帶來價格和市場份額的提升嗎
能,更高的產品質量和更多的功能能帶來價格和市場份額的上升
能,品牌和渠道資產能帶來更高的附加價值,有的價格和市場份額的上升
能形成進入障礙嗎
能,其他公司須付出相似的投資
能,顧客的轉移成本和忠誠感可形成競爭障礙
能形成新競爭資源嗎
能,如提供僱員及更大產量
能,如其他資源產生的效益更大

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