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試算表
試算表(Trial Balance)

1 試算表 -什麼是試算表?

  定期地加計分類賬各賬戶的借貸方發生及餘額的合計數,用以檢查借貸方是否平衡暨賬戶記錄有無錯誤的一種表式。該表通常設有「賬戶名稱」欄和「期初餘額」、 「本期發生額」、「期末餘額」三個金額欄。通過總分類賬戶本期發生額和餘額對照表,除可驗算全部總分類賬戶發生額及期末餘額是否平衡外,還可一般地了解該期間經濟活動和預算執行的概況;另外,該表提供的數據通過必要的計算和調整,也可作為編製會計報表的重要依據。實際工作中,有時在試算表中只列示賬戶的期末餘額,稱為「差額試算表」或「賬戶餘額」試算表,或只列示賬戶的本期發生額,稱為「本期發生額試算表」。

  試算表可在結賬前編製,亦可在結賬后編製。前者稱「結賬前試算表」,可以檢查結賬之前,各賬戶的記錄是否正確無誤,為順利完成結賬工作做事先的準備;後者稱「差額試算表」,可以檢查各賬戶結賬后的餘額是否正確,並為編製會計報表提供依據。

2 試算表 -試算表的編製步驟

  試算表的具體編製方法,首先是結計總分類賬各賬戶的借、貸總額及餘額,然後選定試算表的格式,再依格式匯列,其主要步驟如下:

  1、將選定的空白試算表取出,填注編製試算表的日期。
  2、依總分類賬各賬戶的編號(或頁次)、名稱,順序列於「類頁」及「會計科目」欄。
  3、將總分類賬各賬戶借、貸方總額或餘額,依試算表的格式,分別記入各該會計科目,同行的相應金額欄內。
  4、然後就表內借、貸總額或餘額各欄,的金額數字相加求其和,以驗算其合計數是否借、貸平衡(相等)。
  5、如無抄寫、結計錯誤,則其加計的借方總額與貸方總額,借方餘額與貸方餘額的合計數,必然相等;然後填入試算表最後一行,或最後一筆賬項的下一行,並在同行會計科目欄,加註「合計」字樣;最後,在金額欄的合計數上畫一單線,表示相加;在合計數下畫雙線,表示試算完成,並正確無誤。

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