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負商譽(negative goodwill)與商譽相對,它是購買企業投資成本低於被企業凈資產公允價值的差額。形成負商譽的原因與形成商譽的原因正好相反。在實務中,負商譽的出現往往是因為被並企業存在一些賬面上未能表態的不利因素,如企業已出現經營不善的端倪,已存在許多不良的社會影響或經營活動,導致以後各項利潤下降,現金流入減少,從而使合併雙方的成本交價格低於被並企業凈資產公允價值。

目錄

 


1 負商譽 -方法


    從實務上看,負商譽一般有兩種處理方法:(1)在記錄購進的可辨認凈資產時相應調低有關資產的公允價值,即按比例沖銷除長期有價證券以外的非流動資產價值,直至其價值為零。如果還有差額,記入「遞延貸項-負商譽」賬戶,並在規定的有效內進行攤銷。美國公認會計原則就規定了這一處理方法。(2)合併時所購進的可辨認凈資產仍按其公允價值計價,不作任何調整,投資成本低於凈資產公允價值的數額,全部記入「遞延貸項-負商譽」賬戶,在一定的期間內將其轉為各期利潤。這一處理方法可簡化會計處理手續。

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