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資金清算 (capital settlement)是金融機構之間辦理資金調撥、劃撥支付結算款項,並對由此引起的資金存欠進行的清償。
清算資金往來的會計處理
一、本科目核算企業(銀行)間業務往來的資金清算款項。
二、本科目可按資金往來單位,分別「同城票據清算」、「信用卡清算」等進行明細核算。
三、同城票據清算業務的主要賬務處理。
(一)提出借方憑證,借記本科目,貸記「其他應付款」科目。發生退票,借記「其他應付款」科目,貸記本科目。已過退票時間未發生退票,借記「其他應付款」科目,貸記「吸收存款」等科目。
提出貸方憑證,借記「吸收存款」等科目,貸記本科目;發生退票做相反的會計分錄。
(二)提入借方憑證,提入憑證正確無誤的,借記「吸收存款」等科目,貸記本科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的,借記「其他應收款」科目,貸記本科目。再提出時,借記本科目,貸記「其他應收款」科目。
提入貸方憑證,提入憑證正確無誤的,借記本科目,貸記「吸收存款」等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的,借記本科目,貸記「其他應付款」科目。退票或再提出時,借記「其他應付款」科目,貸記本科目。
(三)將提出憑證和提入憑證計算軋差後為應收差額的,借記「存放中央銀行款項」等科目,貸記本科目;如為應付差額做相反的會計分錄。
四、發生的其他清算業務,收到的清算資金,借記「存放中央銀行款項」等科目,貸記本科目;划付清算資金時做相反的會計分錄。
五、本科目期末借方餘額,反映企業應收的清算資金;本科目期末貸方餘額,反映企業應付的清算資金。
結合各種相關知識點,通過土辦法來自圓其說 ,共勉!!
題目中「該公司上午買入R028品種」,應理解為「申報買入」。(明確這一點很重要」。
土辦法1:
見證券交易統編教材P239 中間那幾行的原文:「債券回購交易申報中,融資方按照買入予以申報。融券方按照賣出予以申報。」在回購到期時的反向交易中,首次交易中的融資方處於「買入」債券的地位, 首次交易中的融券方處於「賣出」債券的地位。回購交易申報操作類似股票交易。成交後由登記結算機構根據成交記錄和有關規則進行清算交割;到期反向成交時,無須再行申報,由交易所電腦系統自動產生一條反向成交記錄,登記結算機構據此進行資金和債券的清算與交割。
因此,既然題目中說該公司是「買入」R028國債回購品種,其實其是融資方(債券回購涉及的「買」申報其實是「賣」(融資);「賣」申報其實是買(融券),這跟一般的A股交易不同),則其在資金清算中會收到其「申報買入債券回購品種的錢。因此在資金清算中應計入「應收款項」。
應收資金就是「申報買入」R028品種5000萬元的那5000元。其實在這題中根本就不用算。
對於債券回購交易清算的理解,可以用土辦法2:
首先複習一下「債券回購」的定義:「...逆回購方是指在債券回購的首次買賣中買入債券的一方。」注意「買入」。
題目中說:「該公司上午買入R028品種...」,可見這是「首次買賣」,那麼該公司就肯定是「逆回購方」即資金融出方,就是說在28天後,買R028品種的錢是可以收回來的(此謂之「回購交易」)。所以在會計學上,在28天後應計入「應收資金」。
再看題目,題目問的是「回購交易資金清算」, 回購交易資金清算肯定指的是R028品種在28天後「被回購回去之後」,該公司能夠收到的錢是多少?因此,題目問的「回購交易資金清算」,並不是問的「當日上午」的會計情況,而是指28天後「國債回購交易」后,退還國債R028品種后 應收的資金。
126元/百元就是指126/100=1.26;
R028是深市28天回購債券品種(見證券考試統編教材-證券交易P242 表 7-3 )。R028品種...成交價格3.5%,是指價格 3.5元。
這題是 證券考試統編教材-證券交易P274 的原題。上面有詳細解答。
總之,要前後串聯知識點地讀書,舉一反三。

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