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採用超額累進稅率計稅時,簡化計算應納稅額的一個數據。速算扣除數實際上是在級距和稅率不變條件下,全額累進稅率的應納稅額比超額累進稅率的應納稅額多納的一個常數。因此,在超額累進稅率條件下,用全額累進的計稅方法,只要減掉這個常數,就等於用超額累進方法計算的應納稅額,故稱速算扣除數。

1計算公式

舊的個人所得稅是採用速算扣除數法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
速算扣除數的計算公式是:
本級速算扣除額=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數
新的個人所得稅計算方式如下:
應納稅額=(收入總額÷12)×對應稅率-速算扣除數
個人所得=收入總額-應納稅額
說明
速算扣除數是指用快捷方法計算稅款時,可以扣除的數額。個人所得稅的計算,可以將應納稅所得額分成不同級距和相應的稅率來計算。如扣除3500元后的應納稅所得額在1500元以內的,按3%稅率計算,1500-4500元之間的部分(即3000元),按10%的稅率計算。

例子

如某人工資扣除3500元后的應納稅所得額是2200元,則稅款計算方法為:1500*3%+700*10%=115元。個人所得稅的計算,也可以將應納稅所得額直接按對應的稅率來速算,但要扣除一個速算扣除數,否則會多計算稅款。
如某人工資扣除3500元后的應納稅所得額是2200元,2200元對應的稅率是10%,則稅款速算方法為:2200*10%-105=115元。
這裡的105就是速算扣除數,因為2200元中,有1500元多計算了7%的稅款,需要減去。其他稅率所對應的速算扣除數分別是:20%:555,25%:1005,30%:2755,35%:5505,45%:13505。

2稅額計算

1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
2.個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
速算扣除數
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入-800元)×20%
勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得稅額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用稅率-速算扣除數。
收入不超過20000元的,稅率20%,速算扣除數為0;
收入超過20000元至50000元的部分,稅率30%,速算扣除數為2000元;
收入超過50000元的部分,稅率40%,速算扣除數為7000元.
5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"
6.特許權使用費所得,財產租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800)×20%特許權使用費所得,財產租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%
7.利息、股息、紅利所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%
8.2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得稅
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