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銀行存款就是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照中國有關規定,凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設帳戶。企業在銀行開設帳戶以後,除按核定的限額保留庫存現金外,超過限額的現金必須存入銀行;除了在規定的範圍內可以用現金直接支付的款項外,在經營過程中發生的一切貨幣收支業務,都必須通過銀行存款帳戶進行核算。

 

1 銀行存款 -概述

銀行存款銀行存款概述
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結算工作的基礎,企業只有在銀行開立了存款賬戶,才能通過銀行同其他單位進行結算,辦理資金的收付。企業應按規定在銀行開設和使用存款賬戶。

《銀行賬戶管理辦法》將企業事業單位的存款賬戶分為四類,即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶,主要用於辦理日常的轉賬結算和現金收付。企事業單位的工資、資金等現金的支取,只有通過該賬戶辦理。企事業單位可在其他銀行的一個營業機構開立一個一般存款賬戶,該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金,但不能支取現金。臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶,如企業異地產品展銷、臨時性採購資金等。專用存款賬戶是企事業單位因特定用途需要開立的賬戶,如基本建設項目專項資金、農副產品資金等,企事業單位的銷銷貨款不得轉入專用存款賬戶。

為了加強對基本存款賬戶的管理,企事業單位開立基本存款賬戶,要實行開戶許可制度,必須憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證辦理,企事業單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶;不得出租、出借賬戶;不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

2 銀行存款 -基本存款賬戶

銀行存款銀行存款基本賬戶
一、功能定義
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

二、產品簡介
基本存款賬戶是辦理轉賬結算和現金收付的主辦賬戶,經營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。

三、適用對象
包括:1、企業法人 2、非法人企業 3、機關、事業單位 4、團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支(分)隊 5、社會團體 6、民辦非企業組織 7、異地常設機構 8、外國駐華機構 9、個體工商戶 10、居民委員會、村民委員會、社區委員會  11、單位設立的獨立核算的附屬機構  12、其他組織

四、申辦所需文件
開立基本存款賬戶,不同的存款人應按下列要求向中國工商銀行相關網點出具證明文件:

1、企業法人,應出具企業法人營業執照正本。

2、非法人企業,應出具企業營業執照正本。

3、機關和實行預算管理的事業單位,應出具政府人事部門或編製委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明;非預算管理的事業單位,應出具政府人事部門或編製委員會的批文或登記證書。

4、軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執勤的支(分)隊,應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。

5、社會團體,應出具社會團體登記證書,宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。

6、民辦非企業組織,應出具民辦非企業登記證書。

7、外地常設機構,應出具其駐在地政府主管部門的批文。

8、外國駐華機構,應出具國家有關主管部門的批文或證明;外資企業駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發的登記證。

9、個體工商戶,應出具個體工商戶營業執照正本。

10、居民委員會、村民委員會、社區委員會,應出具其主管部門的批文或證明。

11、獨立核算的附屬機構,應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶許可證和批文。

12、其他組織,應出具政府主管部門的批文或證明。

存款人為從事生產、經營活動納稅人的,還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。根據中國有關規定無法取得稅務登記證的,可不出具。

3 銀行存款 -專用存款賬戶

銀行存款銀行存款專用存款賬戶

一、功能定義
專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章,對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

二、產品簡介
專用存款賬戶是存款人管理和使用各種專項資金的專用賬戶,使用時應注意以下幾點:

1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。

2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信託基金專用存款賬戶不得支取現金。

3、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶支取現金的,應在開戶時中國人民銀行當地分支行批准的範圍內辦理。

4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶的現金支取應嚴格按照中國現金管理的規定辦理。

5、收入匯繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶划繳款項外,只收不付,且不得支取現金。

6、業務支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項外,只付不收,且現金支取必須按照中國現金管理的規定辦理。

7、人民幣特殊賬戶資金不得用於放款或提供擔保。

三、適用對象
對下列資金的管理與使用,存款人可以申請開立專用存款賬戶:

包括:1、.基本建設資金 2、更新改造資金 3、財政預算外資金 4、糧、棉、油收購資金 5、證券交易結算資金
6、期貨交易保證金 7、信託基金 8、金融機構存放同業資金 9、政策性房地產開發資金 10、單位銀行卡備用金
11、住房基金 12、社會保障基金 13、收入匯繳資金和業務支出資金 14、黨、團、工會設在單位的組織機構經費 15、其他需要專項管理和使用的資金

收入匯繳資金和業務支出資金,是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。

因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶,應使用隸屬單位的名稱。

四、申辦所需文件
存款人申請開立專用存款賬戶,應向中國工商銀行相關網點出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列證明文件:(同一證明文件只能開立一個專用存款賬戶)

1、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金,應出具主管部門批文。

2、財政預算外資金,應出具財政部門的證明。

3、糧、棉、油收購資金,應出具主管部門批文。

4、單位銀行卡備用金,應按照中國人民銀行批准的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料。

5、證券交易結算資金,應出具證券公司或證券管理部門的證明。

6、期貨交易保證金,應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。

7、金融機構存放同業資金,應出具其證明。

8、收入匯繳資金和業務支出資金,應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。

9、黨、團、工會設在單位的組織機構經費,應出具該單位或有關部門的批文或證明。

10、其他按規定需要專項管理和使用的資金,應出具有關法規、規章或政府部門的有關文件。

專用存款賬戶是存款人管理和使用各種專項資金的專用賬戶,使用時應注意以下幾點:

1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。

2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信託基金專用存款賬戶不得支取現金。

3、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶支取現金的,應在開戶時中國人民銀行當地分支行批准的範圍內辦理。

4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶的現金支取應嚴格按照中國現金管理的規定辦理。

5、收入匯繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶划繳款項外,只收不付,且不得支取現金。

6、業務支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項外,只付不收,且現金支取必須按照中國現金管理的規定辦理。

7、人民幣特殊賬戶資金不得用於放款或提供擔保。

4 銀行存款 -臨時存款賬戶

銀行存款銀行存款臨時存款賬戶
一、功能定義
臨時存款賬戶是存款人因臨時需要並在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。因異地臨時經營活動需要時,可以申請開立異地臨時存款賬戶,用於資金的收付。

二、產品簡介
臨時存款賬戶用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應在有效期限內向開戶銀行提出申請,並由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核准后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

臨時存款賬戶支取現金,應按照中國現金管理的規定辦理。

註冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付,註冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

三、適用對象
有下列情況的,存款人可以申請開立臨時存款賬戶:

1.設立臨時機構。

2.異地臨時經營活動。

3.註冊驗資。

四、申辦所需文件
存款人申請開立臨時存款賬戶,應向銀行出具下列證明文件:

1、臨時機構,應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

2、異地建築施工及安裝單位,應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本,以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建築施工及安裝合同。

3、異地從事臨時經營活動的單位,應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。

4、註冊驗資資金,應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核准通知書或有關部門的批文。

第2、3項還應出具其基本存款賬戶開戶許可證

5 銀行存款 -一般存款賬戶

銀行存款銀行存款一般存款賬戶
一、功能定義
一般存款賬戶是因借款或其他結算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機構開立的銀行結算賬戶。

二、產品簡介
一般存款賬戶是存款人的輔助結算賬戶,借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現金繳存,但不得辦理現金支取。該賬戶開立數量沒有限制。

三、適用對象
有借款或其他結算需要的單位和組織。

四、申辦所需文件
申請開立一般存款賬戶,應向中國工商銀行相關網點出具存款人開立基本存款賬戶所規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列文件:

1、因向銀行借款需要開立的一般存款賬戶,應出具借款合同。
  
2、因其他結算需要開立的一般存款賬戶,應出具有關證明。

6 銀行存款 -核算

銀行存款銀行存款核算
1、為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款,企業會計制度規定,應設置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業存款的增加,貸方反映企業存款的減少,期末借方餘額,反映企業期末存款的餘額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理,企業將款項存入銀行或其他金融機構,借記"銀行存款"科目,貸記"現金"等有關科目;提取和支出存款時,借記"現金"等有關科目,貸記"銀行存款"科目。

2、"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等,分別設置,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發展順序逐筆登記,每日終了應結出餘額。"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對,至少每月核對一次。月份終了,企業賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,應按月編製"銀行存款余調節表",調節相符。

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一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。
   

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等,在「其他貨幣資

金」科目核算。
   

二、企業增加銀行存款,借記本科目,貸記「庫存現金」、「應收 賬款」等科目;減少銀行存款做相反的會計分

錄。 

 三、企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置「銀行存款日記賬」,根據收付款憑證,按照業務的發

生順序逐筆登記。每日終了,應結出餘額。銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對,至少每月核對一

次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如 有差額,應編製「銀行存款餘額調節表」調節相符。
   

四、本科目期末借方餘額,反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。

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