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1 電子稅務 -基礎概念

  電子稅務(E-Tax) 
  所謂電子稅務是指利用電子信息技術、特別是互聯網技術構建可以完成傳統稅務局各項管理與服務職能,並為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務的電子化的稅務機構。電子稅務是電子政務的一部分。

2 電子稅務 -實施電子稅務意義

  (一)顯著提高稅收征管效率,降低稅收征納成本
  實施電子稅務最重要的意義在於電子稅務能顯著地提高稅收征管的效率,降低稅收征納的成本。主要表現在:(1)電子稅務突破了時間與空間的限制,可以讓納稅人隨時隨地通過電腦直接向稅務機關申報、納稅,並可通過網站獲得稅務機關的相應服務,既節省了報稅納稅的成本,又可方便、快捷地辦理涉稅事務。(2)電子稅務使得稅款徵收和稅款划解從傳統的手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉變,由新穎的電子化票據代替傳統的紙面實物票據,這必然會降低稅務機關的徵稅成本。(3)實施電子稅務必然帶來稅務檔案的電子化。電子化稅務檔案既能保證納稅檔案的完整、系統,又能讓稅務人員按其不同的需要極其方便地調閱。如可以按納稅人的經濟性質、不同稅種、納稅人的業務特點等分別生成不同的稅務檔案,供調查、研究使用。(4)電子稅務的實施和各種稅收征管軟體的運行,必然會提高稅收征管數據的質量,提高稅收征管的科學性和規範性,從而對提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動作用。
  (二)電子稅務有利於稅務公開,更好地實現法治稅
  實施電子稅務對於促進稅務公開具有重要的意義。因為在實施電子稅務的過程中,各級稅務機關必然會利用互聯網這一重要的信息發布工具,向社會公眾公開各種稅收政策法規以及稅務部門的職能、組織機構、辦事規程等,公眾既可通過網路了解各種涉稅事宜,也可通過網站公布的電話、電子郵件等形式監督、舉報稅務人員的作風和行為,使得傳統的稅收征管由原來的神秘、封閉走向透明、公開,成為陽光下的公正的行為。
  電子稅務對「依法治稅」能起到應有的作用。一方面,納稅人通過互聯網對自身的納稅義務可以更加全面、深入地了解,同時納稅人的生產經營活動也可以通過網路接受稅務機關的監管。如納稅人在開戶銀行的資金流轉情況就可通過網路直接反映到稅務部門,這樣將有利於約束、規範納稅人的行為。另一方面,稅務執法人員在電子稅務條件下既要受到同一層面的執法人員從不同的執法環節進行的制約,又要受到來自上級機關的監管,同時還要接受納稅人的監督,這就在很大程度上有利於規範稅務執法人員的行為,使得「依法治稅」落到實處。
  (三)電子稅務有利於稅務部門決策的科學化、民主化
  稅務機關是國民經濟運行的重要職能部門,承擔著大量的經濟分析與決策任務。電子稅務對提高稅務部門決策的科學化、民主化水平具有重要的意義。第一,電子稅務藉助互聯網的應用使稅務部門獲取信息資源的能力得到空前提高,使得決策信息更加全面、豐富;第二,在決策方法方面,電子稅務既可以通過計算機網路與資料庫技術獲得大量定量、系統的分析,又可以通過計算機網路與外部專家展開廣泛的聯繫,使得頭腦風暴法、特爾菲等常用的決策方法可通過互聯網遠程實現;第三,互聯網為稅務部門加強與公眾的交流提供了極為順暢、便捷的通道,既有利於稅務部門在決策時集思廣益,聽取公眾的呼聲,採納來自社會各階層的意見和建議,又有利於公眾通過互聯網監督稅務部門的決策,減少決策的盲目性和隨意性,使各項決策更加符合實際工作的需要,更好地為經濟和社會發展服務。
  (四)電子稅務有利於納稅知識的普及和稅收環境的改善
  稅務機關負有普及納稅知識的義務,改善稅收環境也一直是各級稅務部門長期努力的目標。在傳統的稅收征管條件下,稅務機關往往採用散發稅務資料、辦培訓斑、面對面宜傳諮詢等方式,但由於傳播面小、成本較高等原因,很難達到理想的效果。實施電子稅務后,利用互聯網進行納稅知識的宜傳普及具有信息量大、成本低、傳播面廣、時效性強等特點,更容易為納稅人所接受。在不少稅務網站可以看到「政策法規」、「納稅人信箱」、「舉報與投訴」、「稅務論壇」、「案例分析」等欄目,這些欄目對普及納稅知識、提高納稅人的納稅意識具有重要的幫助。納稅知識的普及、納稅意識的提高,必然使稅收環境得到改善。

3 電子稅務 -電子稅務主要形式

  發展電子稅務具有十分重要的意義,如何實施電子稅務成為擺在我們面前的現實課題。根據網路技術的優勢,結合稅收征管工作的特點,電子稅務主要應包括以下幾種形式:
  (一)電子報稅
  電子稅務的核心內容當屬電子報稅。電子報稅包括電子申報和電子納稅兩個部分。電子申報指納稅人利用電腦、電話機等相應的報稅工具,通過網際網路、電話網、分組交換網和DDN網等通信網路直接將申報資料傳送至稅務機關,以完成納稅申報的全過程。電子申報藉助於先進的網路技術的應用,實現納稅人與稅務機關間的電子信息交換。電子納稅是指納稅人、稅務機關、銀行和國庫間通過計算機網路進行稅款結算、划解的過程。在這一環節,稅務機關根據納稅人電子申報所提交的納稅信息,直接從納稅人的開戶銀行賬戶或專門的稅務賬戶劃撥稅款,以完成納稅人稅款繳納的工作。
  具體來說,電子報稅可以採取以下多種方式。
  1.互聯網遠程報稅
  互聯網遠程申報是指納稅人使用計算機通過互聯網登錄稅務機關的網站,依託遠程電子申報軟體進行納稅申報,並實現稅款自動划轉入庫,完成電子申報和電子納稅的整個過程。互聯網遠程報稅以互聯網為載體,使得納稅人可以將填報的相關的納稅數據資料通過計算機網路快速地傳遞給稅務機關,無需納稅人去稅務部門窗口完成納稅申報,同時大量的納稅申報數據可以與稅務機關的電子管理檔案系統無縫聯接,實現對數據的存儲與管理。這種報稅方式對企業或個人來說所需的投入很小,因為它只需一台能上網的電腦和一根普通電話線就可以了,而且,願意採用這種方式報稅的單位與個人基本都有相應的設備,並能進行相應的操作。
  互聯網遠程申報對那些規模較大、實力較強、報表數據較多而且又具有良好的計算機應用基礎的企業來說,具有很大的方便性和經濟性;對一些收入較高、工作繁忙、又常身處外地的個人所得稅納稅人來說,是一種理想的報稅方式。
  2.電話報稅
  電話報稅是指納稅人利用電話,通過電信、銀行和稅務系統的網路進行納稅申報和繳納稅款的方式。電話報稅綜合應用了現代通信、計算機網路和呼叫中心等技術,使得納稅人可直接通過撥打電話自助地完成報稅事宜。與互聯網遠程報稅相比,電話報稅具有設備投資少、操作簡單、技術要求低等特點,所以這種方式特別適合於納稅數額相對較少的「雙定」納稅戶。他們可以足不出戶地完成申報繳稅義務,同時也可減輕稅務機關的前台工作壓力,節省征納雙方的納稅成本。電話報稅的缺點是交互性差,直觀性不足,信息量也很小,缺乏稅務人員與納稅人的直接交流等,所以在一定程度上影響了它的使用面。
  3.銀行網路報稅
  銀行網路報稅是指稅務機關與指定的代收稅銀行進行聯網,實現數據共享,納稅人(主要指個體雙定戶)與指定銀行簽訂委託扣款協議,充分利用銀行計算機網路提供的通存通兌功能,在規定的納稅申報期前到該銀行的任何一個營業網點存儲不低於應納稅款的資金,由銀行在每個法定申報納稅期的最後一日,按照稅務機關核定的應納稅額直接划轉入庫,完成納稅申報和繳納稅款事項。納稅人可在每個納稅期滿10日後,憑稅務登記證副本到銀行網點領取完稅憑證,完成申報納稅全過程。
  銀行網路報稅可以充分發揮銀行網路的資源優勢,對各方都具有實際意義。對銀行來說,可以通過這種形式增加存貸業務的數量,提高自身的經營效益;對稅務機關來說,通過銀行網路徵收稅款,可以大大減少自身的工作量,提高稅收征管的效率;對納稅人而言,通過銀行報稅,可以節省到稅務機關報稅的時間和費用,還可以減少在銀行反覆存取現金的差錯。對「雙定戶」而言,優勢是顯而易見的。
  電子報稅使納稅人真正實現了新《稅收征管法》所要求的「自行申報」。值得注意的是,由於中國目前與電子稅務相關的法律、法規還很不完善,所以無論採用上述哪一種報稅方式,納稅人與稅務機關、開戶銀行都必須簽訂協議,以明確各方的責任、權利與義務。
  (二)電子稽查
  傳統的稅務稽查是指稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定,對照納稅人的納稅申報表,發票領、用、存情況,各種財務賬簿和報表等信息,來確認稽查對象並進行檢查,以監督企業的經濟行為,防止稅款流失,保證國家稅款及時足額收繳。實施電子稅務后,稅務機關可直接通過互聯網獲取納稅人所屬行業情況、貨物和服務的交易情況、銀行資金流轉情況、發票稽核情況及其關聯企業情況等信息,以提高稽查的效率和準確性。稅務機關還可以與網路銀行資金結算中心、電子商務認證中心、工商行政管理部門以及公安等部門聯網,共同構築電子化的稽查監控網路,以加強和改善稽查工作。另外,稅務機關接受群眾提交的電子郵件形式的稅務舉報也將很尋常。電子稽查的主要方式可以有以下幾種:
  1.電子郵件舉報
  稽查選案是稅務稽查活動的起點,群眾舉報是稽查選案的重要依據之一。傳統的稅務舉報通常有口頭舉報、信函舉報、電話舉報和傳真舉報等方式。這些舉報方式均存在一定程度的不足。口頭舉報因舉報人的身份暴露通常會使舉報人產生心理壓力;信函舉報隨著近年來民用信函業務量的逐年下降也深受影響;電話舉報由於語言溝通及書面記錄等方面的原因,其信息量和準確性受到一定程度的限制;傳真舉報需有專門的傳真設備,應用範圍受到制約。
  與傳統的舉報方式相比,電子郵件舉報具有成本低、速度快、信息量大等優點,既可傳輸文字資料,又可傳輸圖像和聲訊資料,使得舉報內容更為翔實、可信。另外,電子郵件舉報可以突破時間和空間的界限,舉報人可以隨時隨地提供舉報材料,稅務機關也可全天候地接收舉報信息。同時,電子郵件舉報者的身份較為隱蔽,一般不必擔心身份暴露受到打擊報復。舉報人有自己專門的電子郵箱,便於稅務機關與其進行直接、專門的聯繫,雙方的溝通更為順暢、快捷。
  對稅務機關而言,接收電子郵件舉報並不需要專門的軟、硬體設備,也不需要建設獨立的稅務網站,只要配備能上網的電腦,並由專人管理就能進行舉報受理了。
  2.稅務網站直接舉報
  稅務網站直接舉報是與電子郵件舉報既相類似又有區別的另一種電子舉報方式。它是指舉報者通過稅務機關網站提供的網上舉報窗口,直接向稅務部門提供舉報線索。這種舉報方式已在一些建立起專門稅務網站的稅務機關中實行。
  對稅務機關和舉報人來說,通過網站進行舉報無疑具有極大的方便性和有利性。一方面表現在網上舉報有統一的格式,便於稅務機關進行統一管理和處理;另一方面,網站舉報通常具有舉報結果查詢功能,舉報人有受重視和信任感。如南京市地稅局的網上舉報頁面,舉報人只要憑藉稅務機關提供的舉報查詢賬號和密碼,即可查詢網上舉報的處理結果。另外,舉報人還可以直接得到稅務機關提供的電子郵件回復。
  3.電子化查前準備
  稅務人員在實施稅務稽查前,通常要做必要的準備工作。除了準備必要的文書、熟悉相關政策規定外,還要搜集、了解稽查對象及相關行業的生產經營和財務狀況,做到有的放矢。
  傳統的稅務稽查查前準備通常是調閱在稅務機關存放的稽查對象的納稅檔案,如稅務登記、發票領購、納稅申報資料等。現在,隨著稅收征管軟體的運用,通常是先運用征管軟體查詢稽查對象的電子信息,必要時再調閱其紙質檔案。這些都是稅務機關內部存有的書面或電子信息,信息量是有限的,並且往往是滯后的。
  實施電子化查前準備,稅務人員可以直接登錄稽查對象的網站,動態地了解稽查對象的基本情況、生產經營情況、財務管理情況等大量即時的信息。稅務人員還可以登錄稽查對象的相關行業網站,了解該行業的基本情況、相關指標的平均值,通過稽查對象與本行業的對比分析,以發現蛛絲馬跡,為稅務稽查的順利實施打下良好的基礎。
  4.典型案件網上公示
  稅務機關利用互聯網這個十分有效的信息發布工具進行典型案件網上公示,可以切切實實地為納稅人提供遵紀守法指導,幫助納稅人更好地把握哪些可為,哪些不可為,從而起到防微杜漸的作用。
  稅務機關在運用典型案件網上公示時,一是要注意案件選取的典型性,盡量選擇在當地發生的一些大案、要案,讓納稅人儘可能從中吸取教訓,避免類似行為的發生;二是要有專業人員對案例進行點評,分析典型案例存在的根本問題,找出癥結所在,使其他納稅人從中得到啟發、受到教益。如廈門市國稅局網站提供的案例公示資料翔實、典型性強,教育警示作用較大,具有借鑒意義。
  (三)稅收電子化服務
  為廣大納稅人提供優質、高效的納稅服務,一直是各級稅務機關努力追求的目標。但在傳統的稅收征管條件下,由於受到人力、財力、場地等方面的限制,稅務機關向納稅人提供的服務,無論是在服務品種還是服務水平上都有很大的局限性,與納稅人的要求有很大的距離。利用互聯網來改善稅務機關的服務是一條重要的途徑。目前,國內不少已經建立起專業網站的稅務機構,都把電子化服務作為網站基本的應用。如把稅收政策法規、納稅資料、辦稅指南等內容發布在網站上,供納稅人隨時隨地方便地查詢。也有的稅務機關在網上開設了專門的諮詢中心,接受納稅人的各種問詢,並向他們提供專業、系統、有針對性的服務。功能全面一些的網站還提供搜索引擎、資料下載、常見問題解答(FAQ)、網上發票查詢、企業資信情況查詢等服務。

4 電子稅務 -電子稅務實施方案

  1.需求分析
  首先,稅務部門應該根據自己的需求確定自己的電子稅務系統需要什麼功能,什麼要求和要完成什麼工作.由於不同的用戶有不同的申報需求,有些企業自己已經有了比較舊的稅務信息系統,擁有一些設備和技術,那麼這類企業是否應該在原有的稅務系統上加以改建,擴建;另外一種是,企業自己以前從未有過信息系統,沒有實現會計電算化,也沒有這方面的經驗,企業的網路稅務系統建設完全是一個新的開始,則企業應該從經濟可行性、技術可行性和環境可行性等多方面著手分析。
  其次,不同規模的企業對網路稅務系統的要求是不一樣的,實現的目的也不一樣.一般中小型企業應用稅務系統主要是為了使稅務管理與業務工作一體化,支持電子商務,稅務工作無紙化和財務人員移動辦公等.而大型企業尤其是集團企業,網路稅務才能真正把它的稅務特點和優點發揮出來.所以稅務監管系統希望網路稅務的實施能解決以下問題:(1)公司集中報稅,資金集中劃撥.(2)幫助集團總部對各分公司進行稅務監管.(3)良好的外擴展性,可以減少人工費用,降低成本。
  2.實施方案的具體設計
  實現一個完善的稅務系統的設計,必須考慮多方面的因素,針對不同的實際情況,從系統實施的硬體、軟體、網路方面著手,才能設計出具有實際價值,技術領先的稅務管理系統.
  (1)稅務軟體運行的硬體平台
  ① 網路方案的技術超前性問題作網路方案都要具有一定的超前性,今年設計或建設的網路明年就需要作重大變動,這樣的方案是失敗的.但是對方案的要求過於超前也是不切實際的.因此,為了能夠使網路經得起時間的考驗,應該從多方面考慮網路方案的實施② 網路結構的選擇當前常用的高速網路技術包括以下幾種:a.快速乙太網;b.ATM 非同步傳輸模式;c.干兆位乙太網;d.寬頻ADSL.前兩種技術價格較低,性能也佳,適用於一般企業;而後兩種技術性能遠遠超過前兩種,但是價格較高,投資較大,適用於有實力的大型企業集團.
  (2)電子稅務的軟體平台
  隨著分散式網路計算機技術的發展,計算機網路伺服器一般分為資料庫伺服器,Web伺服器,應用伺服器,代理伺服器等,電子稅務一般需要3層c/s結構或B/S構架等,所以應根據電子稅務軟體體系結構購置網路伺服器和選擇網路伺服器操作系統. 在通常情況下,可以在Unix,WindowsNT和Novell Netware這3種網路操作系統間作出選擇.大型企業集團一般選用Unix作為主要的網路操作系統,它非常適合基於Internet的開發模式.一般中小型企業可以選擇windowsNT網路操作系統,它裡面內置了對多種客戶端操作系統的支持和對多種流行網路協議的支持,而且WindowsNT相對來說容易維護和管理,尤其是在Internet中.其次是工作站操作系統的選擇,主要包括:Windows95,Windows98,WindowsXP,OS/2,Unix等,工作站操作系統的選擇主要是根據稅務軟體對運行平台的要求確定。
  最後是資料庫服務系統的選擇,資料庫系統分為伺服器資料庫系統和桌面資料庫系統,伺服器資料庫系統主要有Oracle,Sybase,SQL server和DB2等,伺服器資料庫系統處理的數據量大,數據容錯性、一致性和控制性較好,主要適用於大型集團企業. 桌面資料庫如Access等,桌面資料庫系統處理的數據量小,安全性和一致性較差,容易操作,所以適合一般中小型企業。
  3.具體的方案實施
  稅務系統建設成敗關鍵在於應用軟體系統的實施,這是稅務系統建設過程中的一個重要環節.網路稅務的實施,對於許多中小型企業來說,由於中小型企業稅務軟體系統,軟體功能與結構相對簡單,實施的通常做法是稅務軟體開發商或經銷商為購買和應用稅務軟體的用戶提供直接服務即可.相對大型而言,由於大型軟體功能豐富,數據關聯結構複雜,用戶需要經過一段時間正規化培訓才能掌握操作,只有通過組織由很多步驟組成的規範化實施過程,網路稅務軟體才能真正運行起來. 因此,稅務軟體的實施不僅僅是技術解決方案,更重要的是面向管理,在實施過程中應將兩者結合在一起,以期真正改善國家稅務監管能力.步驟如下:
  (1)明確目標和制定實施計劃;
  (2)對用戶組進行培訓;
  (3)申報流程化;
  (4)針對客戶開發與測試;
  (5)實施基礎工作準備;
  (6)進行試運行試驗;
  (7)軟體安裝調試,培訓,測試和輔助運行;
  (8)系統投入實際運行;
  (9)周期性系統運行與審查.

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